Автор:
Елена Кудрявцева
Бухгалтер, специалист по налогам.
В статье мы подготовили для образец учетной политики для предпринимателя на ЕСХН. Разберемся, какие пункты должны быть в документе, когда его составлять и что нужно учесть, работая с единым сельскохозяйственным налогом.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее
Что такое учётная политика ИП на ЕСХН
Учётная политика (УП) ИП, работающего на системе налогообложения «Единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН) является индивидуальным документом, разрабатываемым и утверждаемым самим предпринимателем для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).
От ИП требуется:
- разработать УП до начала своей деятельности;
- утвердить приказом директора (первого лица);
- применять положения УП последовательно, то есть из периода в период;
- вносить изменения в УП в случаях изменения законодательства, при принятии решения заняться дополнительным или другим видом деятельности.
В УП целесообразно предусматривать порядок о документообороте, рабочий план счетов, использование учётных форм первичных документов (типовых или самостоятельно разрабатываемых), правила проведения инвентаризации имущества и принципы ведения раздельного учёта, если совмещаете налоговые режимы.
Поскольку ИП на ЕСХН обязаны заполнять только книгу учёта доходов и расходов (утверждена приказом Минфина РФ от 11.12.2006 №169н), то бухгалтерский учёт можно не вести (п. 2 ст. 6 закона о бухгалтерском учёте №402-ФЗ).
Рекомендуем прочитать: ИП на ЕСХН — какие налоги и взносы надо платить.
Образец составления учётной политики для ИП на ЕСХН
Мы подготовили для вас образец учётной политики ИП на ЕСХН для целей налогообложения:
- Налоговый учёт ИП ведёт лично (или как вариант: «…ведёт специально привлечённая к работе по договору организация»).
- Учёт хозяйственных операций, имущества и обязательств ведётся раздельно по двум видам деятельности: по виду деятельности, относящемуся к разновидности сельскохозяйственной деятельности (пример: выращивание сельскохозяйственных культур), и по виду деятельности, связанной со сдачей в аренду недвижимого имущества.
- По первому виду деятельности ИП является плательщиком ЕСХН; по второму виду деятельности ИП является плательщиком ПСН.
- Записи хозяйственных операций по каждому из двух видов деятельности ведутся в книге учёта доходов и расходов (Книга) на основе первичных документов.
- Книга заполняется автоматически с использованием программного обеспечения «1С. Предприниматель 8».
- Объектом налогообложения по ЕСХН является величина, равная разности между доходами и расходами (ст. 346.4 НК РФ).
- Расчёт ЕСХН осуществляется путём умножения величины объекта налогообложения на ставку налога, которая равна 6% (ст. 346.9 НК РФ).
- Доходы и расходы в целях налогообложения учитываются по факту оплаты (кассовым методом).
- Состав расходов определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 346.5 НК РФ.
- Оценка материалов и сырья выполняется методом средней стоимости (п. 1 ст. 221, п. 8 ст. 254 НК РФ).
- Покупные товары оцениваются по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 268 НК РФ).
- Учёт транспортных расходов, связанных с покупкой товаров, ведётся отдельно (п. 1 ст. 221, ст. 320 НК РФ).
- Расходы на горюче-смазочные материалы (ГСМ) принимаются к учёту в пределах нормативов в составе затрат (материальных) — п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
- Расчёт сумм расходов на ГСМ для учёта их в составе затрат осуществляются по мере выполнения поездок на основе оформляемых на каждую поездку путевых листов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
- Основанием для записи в Книге о признании в составе затрат материалов является платёжное поручение или другие подтверждающие оплату документы. Основанием для признания товара затратами в Книге является накладная на отпуск товара покупателю (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
- Налог на добавленную стоимость (НДС) по первому виду деятельности не уплачивается (подано уведомление в налоговый орган об отказе от уплаты НДС на основании того, что по итогам 2019 года был получен доход менее 90 млн руб.), по второму виду деятельности уплата НДС не предусмотрена законодательством.