Системы налогообложения ИП: какую лучше выбрать по видам деятельности

В статье рассмотрим, какие системы налогообложения может применять ИП и как выбрать лучшую. Разберем особенности упрощенной, патентной, общей системы и ЕСХН. Мы подготовили для вас сравнительную таблицу и пример с расчетом налога.

Важно! Если вы еще не зарегистрировали ИП, рекомендуем сделать это в нашем бесплатном сервисе или с помощью специалиста онлайн, бесплатно, без визита в налоговую и оплаты госпошлины!

Какие системы налогообложения может применять ИП

Для ИП подходит четыре налоговых режима: общий, патентный, упрощенный и режим для сельхозпроизводителей. Системы налогообложения имеют свои плюсы и минусы. Как не ошибиться с выбором, особенно начинающему ИП — разберемся ниже.

Общая система налогообложения (ОСНО) для ИП

ОСНО может применяться всеми ИП. Налоговая система не имеет ограничений по доходу, видам деятельности и физическим показателям. Поэтому она и называется общей системой налогообложения. Но это самый тяжелый налоговый режим. ИП должен платить НДС, подоходный налог, на имущество, вести сложную книгу доходов и расходов, сдавать больше отчетности.

Упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП

УСН была специально разработана для мелкого и среднего бизнеса. Цель ее создания — оптимизировать налоговую нагрузку на предпринимателей, свести к минимуму документооборот и отчетность. УСН — один из спецрежимов, при котором ИП освобожден от уплаты НДС, подоходного и имущественного налога в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности. ИП оплачивает только упрощенный налог.

Налог исчисляется либо с полученного дохода, либо с прибыли. Некоторые регионы имеют право устанавливать пониженные налоговые ставки. Из суммы налога, рассчитанного с полученного дохода, можно вычесть страховые взносы: фиксированные — полностью, если ИП работает один, и не более 50% от налога к уплате, если у ИП есть сотрудники. Если ИП платит налог с прибыли, страховые взносы включаются полностью в расходы того периода, в котором произошла их фактическая оплата.

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП

ПСН — это самый простой налоговый режим для ИП. Достаточно лишь купить патент, его стоимость зависит от потенциального дохода, умноженного на 6%.

Доход утверждается властями по определенным видам деятельности — это примерная сумма, которую может заработать ИП. Патент продается на месяц, два и т. д. до года. С 2023 года стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы (фиксированные и за работников) — полностью, если ИП работает один и не более 50% при наличии сотрудников.

Перечень видов деятельности на патенте довольно большой, дополнительных налогов платить не нужно, так же как и сдавать декларацию.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) для ИП

ЕСХН могут применять только ИП-сельхозпроизводители, которые сами выращивают, перерабатывают, продают сельхозпродукцию. Основной налог рассчитывается по полученной прибыли, умноженной на 6%. В отдельных регионах может применяться пониженная налоговая ставка.

Что нужно учесть при выборе системы налогообложения

Рассмотрим пошагово, что должен знать ИП, выбирая подходящую налоговую систему.

1. Не весь бизнес можно вести на той или иной системе налогообложения. Нужно проверить, не входит ли будущая деятельность в список ограничений.
2. Действуют ли льготные налоговые ставки для предпринимателей.
3. Какой размер планируемого дохода. Будет ли оказывать на него существенное влияние сезонность продаж.
4. Сможет ли ИП организовать правильный документооборот, с подтверждением расходов.
5. Нужно собрать статистику о будущих покупателях продукции, товаров и услуг и выяснить, важен или нет НДС при продажах.
6. Планирует ли ИП нанимать сотрудников и как много их будет.
7. Учесть возможность уменьшить налог на пенсионные взносы.

Рекомендуем прочитать: Как открыть ИП самостоятельно — пошаговая инструкция для начинающих.

Как выбрать подходящую систему налогообложения для ИП

Как мы уже говорили, работать на общей налоговой системе могут все ИП, без исключения. Но она самая сложная и затратная. Поэтому многие начинающие ИП выбирают спецрежимы.

Условия для применения специальных налоговых режимов:

Зная основные параметры спецрежимов, ИП может выстроить собственную тактику выбора оптимальной налоговой системы. Мы же дадим еще несколько советов:

1. ИП, планирующие заняться розничной торговлей или оказанием бытовых услуг, выбирают между УСН и ПСН. Производственники предпочитают УСН, так как у него самый широкий спектр действия. Сельхозпроизводители могут работать на ЕСХН, УСН или ОСНО.
2. Если рассматривать годовой лимит доходов, то на ПСН (60 млн руб.) с учетом предельного количества сотрудников (15 человек), преодолеть его вряд ли получится, так же как и на УСН, если вы не будете заниматься торгово-посреднической деятельностью.
3. Ваши будущие партнеры — плательщики НДС? Тогда вам лучше выбрать ОСНО. Но так как НДС является «коварным» налогом, требующим специального учета, стоит предварительно просчитать, какие будут квартальные перечисления и будет ли возможность уменьшить их на сумму входящего налога.
4. Если у ИП расходы, связанные с ведением бизнеса, будут составлять более 60% от планируемого дохода, стоит выбрать УСН «Доходы-расходы». Правда, их придется документально подтверждать.
5. Если не можете принять окончательное решение, лучше предварительно рассчитать налоговую нагрузку (ниже рассмотрим на примере).

Рекомендуем прочитать: Налоги и взносы ИП: виды, сроки и суммы платежей в налоговую.

Какие налоговые режимы можно совмещать

Для ИП есть две комбинации совмещения налоговых режимов:

• патент+ общий режим;
• упрощенка+патент.

А также ИП должен знать о том, какие налоговые режимы совмещать запрещено:

• упрощенку и сельхозналог;
• общую систему и упрощенку;
• общую систему и сельхозналог.

Пример расчета оптимальной системы налогообложения для ИП

Приступая к расчету оптимальной системы налогообложения, нужно выяснить региональные особенности применения спецрежимов. Потребуются данные о потенциальном доходе, который можно получить на выбранном виде деятельности (для ПСН), налоговые ставки (для УСН). Местный муниципалитет, с учетом покупательской способности населения, может внести свои коррективы. Соответственно, в разных населенных пунктах, принадлежащих одному региону, будет своя налоговая нагрузка. Это также можно учитывать при выборе места открытия бизнеса.

Допустим, ИП решил открыть автосервис на территории Нижегородской области. Для выбора оптимальной налоговой системы нам понадобятся следующие данные:

• Количество сотрудников — 5 человек.
• Ежемесячный доход — 750 000 руб.
• Затраты по услугам автосервиса — 502 500 руб. в месяц, включая заработную плату сотрудников и страховые отчисления.
• Зарплата сотрудников за месяц — 150 тыс. руб. (30 тыс. х 5 чел.).
• Ежемесячные страховые отчисления за сотрудников — 45 тыс. руб. (150 тыс. х 30%).
• Взносы ИП «за себя» — 40 874 руб.
• Потенциальный доход — 750 тыс. руб.
• Налоговую нагрузку будем считать исходя из годовых показателей

УСН «Доходы-расходы»:

• 750 000 * 12 = 9 млн руб — годовая выручка ИП.
• 502 500 * 12 = 6 030 000 руб. — затраты на ведение бизнеса.
• 9 млн руб. — 6 030 000 = 2 970 000 руб. — полученная прибыль.
• 2 970 000 * 15% = 445 500 руб — начисленный налог.

УСН «Доход»:

• 45 000 * 12 = 540 000 руб. — взносы за работников.
• (9 млн — 300 тыс.) * 1% = 87 тыс. — дополнительные взносы.
• 540 000 + 87 000 + 40 874 = 667 874 руб. — сумма годовых страховых взносов.
• 9 000 000 * 6% = 540 000 руб. — сумма предварительного налога.
• 540 000 * 50% = 270 000 руб. — уменьшение налога на сумму взносов.
• 540 000 — 270 000 = 270 000 руб. — окончательный налог.
• 270 000 + 667 874= 937 874 руб. — налоговая нагрузка

ПСН:

• 750 000 * 6% = 45 000 руб. — начисленный налог.
• (750 тыс. — 300 тыс.) * 1% = 4 500 руб. — дополнительные взносы.
• 540 000 + 40 874 + 4500 = 585 374 руб. — полная сумма страховых взносов.
• 45 000 *50% = 22 500 — уменьшение стоимости патента на сумму взносов.
• 22 500 + 585 374 = 607 874 руб. — налоговая нагрузка

Мы рассчитали годовую налоговую нагрузку ИП на всех спецрежимах, в итоге у нас получилось:

• Упрощенка «Доходы — расходы» — 445 500 руб.
• Упрощенка «Доходы» — 937 874 руб.
• ПСН — 607 874 руб.

Вывод — оптимальной налоговой системой для ИП, планирующего открыть автосервис, будет УСН «Доходы минус расходы».