Системы налогообложения ИП: какую лучше выбрать по видам деятельности

Последнее изменение: Октябрь 2020
Елена Кудрявцева
Бухгалтер, специалист по налогам.

В статье рассмотрим, какие системы налогообложения может применять ИП и как выбрать лучшую. Разберем особенности упрощенной, патентной, вмененной, общей системы и ЕСХН. Мы подготовили для вас сравнительную таблицу и пример с расчетом налога.

Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее

Важно! Если вы еще не зарегистрировали ИП, рекомендуем сделать это в нашем бесплатном сервисе или с помощью специалиста онлайн, бесплатно, без визита в налоговую и оплаты госпошлины!

Перейти к услуге Перейти в сервис

Какие системы налогообложения может применять ИП

Для ИП подходит пять налоговых режимов: общий, патентный, вмененный, упрощенный и режим для сельхозпроизводителей. Системы налогообложения имеют свои плюсы и минусы. Как не ошибиться с выбором, особенно начинающему ИП — разберемся ниже.

Общая система налогообложения (ОСНО) для ИП

ОСНО может применяться всеми ИП. Налоговая система не имеет ограничений по доходу, видам деятельности и физическим показателям. Поэтому она и называется общей системой налогообложения. Но это самый тяжелый налоговый режим. ИП должен платить НДС, подоходный налог, на имущество, вести сложную книгу доходов и расходов, сдавать больше отчетности.

В основном ОСНО выбирают ИП, предпочитающие работать с НДС.

Упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП

УСН была специально разработана для мелкого и среднего бизнеса. Цель ее создания — оптимизировать налоговую нагрузку на предпринимателей, свести к минимуму документооборот и отчетность. УСН — один из спецрежимов, при котором ИП освобожден от уплаты НДС, подоходного и имущественного налога. ИП оплачивает только упрощенный налог.

Налог исчисляется либо с полученного дохода, либо с прибыли. Некоторые регионы имеют право устанавливать пониженные налоговые ставки. Из суммы налога можно вычесть страховые взносы: фиксированные — полностью, если ИП работает один, и не более 50% от налога к уплате, если у ИП есть сотрудники.

В отличие от ОСНО, по УСН есть ограничения, например, по численности нанимаемых сотрудников и годовой выручке.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для ИП

В основе налогового режима — доход, умноженный на физические показатели и поправочные коэффициенты. Сумма дохода — фиксированная в зависимости от вида предпринимательства. В качестве физических показателей может выступать торговая площадь, среднесписочная численность сотрудников, размер автостоянки, количество транспортных средств. Налог ЕНВД заменяет уплату НДС, НДФЛ и имущественного налога.

Начисленный налог можно уменьшить на пенсионные взносы. Предприниматели без сотрудников полностью вычитают фиксированные взносы «за себя», с сотрудниками — не более 50% от суммы.

Виды деятельности на вмененке строго ограничены. А также есть лимит по количеству сотрудников.

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП

ПСН — это самый простой налоговый режим для ИП. Достаточно лишь купить патент, его стоимость зависит от потенциального дохода, умноженного на 6%.

Доход утверждается властями по определенным видам деятельности — это примерная сумма, которую может заработать ИП. Патент можно купить на месяц, два и т. д. до года. Но уменьшить его размер на страховые взносы не получится — законом это не предусмотрено.

Перечень видов деятельности на патенте довольно большой, дополнительных налогов платить не нужно, так же как и сдавать декларацию.

Этот налоговый режим имеет более жесткие ограничения для применения по сравнению с УСН — численность сотрудников не может быть выше 15 чел., а годовая выручка не более 60 млн руб.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) для ИП

ЕСХН могут применять только ИП-сельхозпроизводители, которые сами выращивают, перерабатывают, продают сельхозпродукцию. Основной налог рассчитывается по полученной прибыли, умноженной на 6%. В отдельных регионах может применяться пониженная налоговая ставка.

Кроме налога ЕСХН, ИП обязан платить НДС и сдавать по нему ежеквартальную отчетность. От уплаты НДФЛ и налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности, ИП освобожден.

Что нужно учесть при выборе системы налогообложения

Рассмотрим пошагово, что должен знать ИП, выбирая подходящую налоговую систему.

  1. Не весь бизнес можно вести на той или иной системе налогообложения. Нужно проверить, не входит ли будущая деятельность в список ограничений.
  2. Действуют ли льготные налоговые ставки для предпринимателей.
  3. Какой размер планируемого дохода. Будет ли оказывать на него существенное влияние сезонность продаж.
  4. Сможет ли ИП организовать правильный документооборот, с подтверждением расходов.
  5. Нужно собрать статистику о будущих покупателях продукции, товаров и услуг и выяснить, важен или нет НДС при продажах.
  6. Планирует ли ИП нанимать сотрудников и как много их будет.
  7. Учесть возможность уменьшить налог на пенсионные взносы.

Рекомендуем прочитать: Как открыть ИП самостоятельно — пошаговая инструкция для начинающих.

Как выбрать подходящую систему налогообложения для ИП

Как мы уже говорили, работать на общей налоговой системе могут все ИП, без исключения. Но она самая сложная и затратная. Поэтому многие начинающие ИП выбирают спецрежимы.

Условия для применения специальных налоговых режимов:

Условия для примененияУпрощенкаВмененкаПатентСельхозналог
Виды деятельностиПолный перечень запрещенных видов деятельности отражен в п.3 ст.346.12 Налогового кодекса. Это подакцизное производство (алкоголь, табак, бензин, дизтопливо и др.), оказание микрофинансовых, страховых услуг, продажа ценных бумаг.Можно заниматься общепитом, оказанием бытовых, ветеринарных, автотранспортных, услуг, связанных с мойкой и ремонтом автомашин, розничной торговлей на площадях не более 150 кв. м. и др. Полный перечень видов деятельности отражен в п.2 ст.346.26 Налогового кодекса. Регионы могут сокращать данный список. С января 2020 г. на ЕНВД запрещена продажа маркированных товаров (лекарств, обуви, меховых изделий).ИП может купить патент на оказание бытовых, парикмахерских, косметических, ремонтных, репетиторских, ветеринарных, услуг СТО и иных (подробнее можно посмотреть в ст.346.43 НК). Регионы могут менять данный перечень, дополняя его различными видами бытовых услуг по ОКУН.Применять данный режим могут только рыболовецкие хозяйства, производители, переработчики, продавцы своей сельхозпродукции. Причем доля продаж в общей выручке должна быть не менее 70%. Производители подакцизных товаров ЕСХН применять не могут.
Количество сотрудниковДо 100 человекДо 100 человекДо 15 человек, включая ИПОграничений нет
Размер получаемого годового доходаНе более 150 млн руб.Ограничений нетНе более 60 млн руб.Ограничений нет
Налоговый объектОплаченные доходы (УСН «Доходы») или полученная прибыль (УСН «Доходы минус расходы)Вмененный доходПотенциальный доходПолученная прибыль
Ставки налогообложенияот 1 до 6%, в зависимости от регионов для УСН «Доходы» и от 5 до 15% для УСН «Доходы минус расходы»15% от величины вмененного дохода, скорректированного на физические показатели и поправочные коэффициенты6% от величины потенциального дохода6% с полученной прибыли
Обязательные налогиУпрощенный налогВмененный налогСумма патентаСельхозналог+НДС
Налоговый периодКалендарный годКварталСрок действия патента, от 1 до 12 мес.Календарный год

Зная основные параметры спецрежимов, ИП может выстроить собственную тактику выбора оптимальной налоговой системы. Мы же дадим еще несколько советов:

  1. ИП, планирующие заняться розничной торговлей или оказанием бытовых услуг, выбирают между УСН, ПСН и ЕНВД. Производственники предпочитают УСН, так как у него самый широкий спектр действия. Сельхозпроизводители могут работать на ЕСХН, УСН или ОСНО.
  2. Если рассматривать годовой лимит доходов, то на ПСН (60 млн руб.) с учетом предельного количества сотрудников (15 человек), преодолеть его вряд ли получится, так же как и на УСН, если вы не будете заниматься торгово-посреднической деятельностью. На ЕНВД лимит доходов не предусмотрен.
  3. Ваши будущие партнеры — плательщики НДС? Тогда вам лучше выбрать ОСНО. Но так как НДС является «коварным» налогом, требующим специального учета, стоит предварительно просчитать, какие будут квартальные перечисления и будет ли возможность уменьшить их на сумму входящего налога.
  4. Если у ИП расходы, связанные с ведением бизнеса, будут составлять более 60% от планируемого дохода, стоит выбрать УСН «Доходы-расходы». Правда, их придется документально подтверждать.
  5. Если не можете принять окончательное решение, лучше предварительно рассчитать налоговую нагрузку (ниже рассмотрим на примере).

Рекомендуем прочитать: Налоги и взносы ИП: виды, сроки и суммы платежей в налоговую.

Какие налоговые режимы можно совмещать

Для ИП есть несколько комбинаций совмещения налоговых режимов:

  • вмененка+упрощенка;
  • вмененка+ общий режим;
  • вмененка+патент;
  • упрощенка+патент.

А также ИП должен знать о том, какие налоговые режимы совмещать запрещено:

  • упрощенку и сельхозналог;
  • общую систему и упрощенку;
  • общую систему и сельхозналог.

Пример расчета оптимальной системы налогообложения для ИП

Приступая к расчету оптимальной системы налогообложения, нужно выяснить региональные особенности применения спецрежимов. Потребуются данные о потенциальном доходе, который можно получить на выбранном виде деятельности (для ПСН), вмененный доход, поправочные коэффициенты (для ЕНВД), налоговые ставки (для УСН). Местный муниципалитет, с учетом покупательской способности населения, может внести свои коррективы. Соответственно, в разных населенных пунктах, принадлежащих одному региону, будет своя налоговая нагрузка. Это также можно учитывать при выборе места открытия бизнеса.

Допустим, ИП решил открыть автосервис на территории Нижегородской области. Для выбора оптимальной налоговой системы нам понадобятся следующие данные:

  • Количество сотрудников — 5 человек.
  • Ежемесячный доход — 750 000 руб.
  • Затраты по услугам автосервиса — 502 500 руб. в месяц, включая заработную плату сотрудников и страховые отчисления.
  • Зарплата сотрудников за месяц — 150 тыс. руб. (30 тыс. х 5 чел.).
  • Ежемесячные страховые отчисления за сотрудников — 45 тыс. руб. (150 тыс. х 30%).
  • Взносы ИП «за себя» — 40 874 руб.
  • Вмененный доход — 12 тыс. руб. на одного сотрудника.
  • К1=2,005, К2=1.
  • Потенциальный доход — 750 тыс. руб.
  • Налоговую нагрузку будем считать исходя из годовых показателей

УСН «Доходы-расходы»:

  • 750 000 * 12 = 9 млн руб — годовая выручка ИП.
  • 502 500 * 12 = 6 030 000 руб. — затраты на ведение бизнеса.
  • 9 млн руб. — 6 030 000 = 2 970 000 руб. — полученная прибыль.
  • 2 970 000 * 15% = 445 500 руб — начисленный налог.

УСН «Доход»:

  • 45 000 * 12 = 540 000 руб. — взносы за работников.
  • (9 млн — 300 тыс.) * 1% = 87 тыс. — дополнительные взносы.
  • 540 000 + 87 000 + 40 874 = 667 874 руб. — сумма годовых страховых взносов.
  • 9 000 000 * 6% = 540 000 руб. — сумма предварительного налога.
  • 540 000 * 50% = 270 000 руб. — уменьшение налога на сумму взносов.
  • 540 000 — 270 000 = 270 000 руб. — окончательный налог.

ЕНВД:

  • 12 000 * 5 (чел.) * 2,005 (К1) * 1 (К2) * 12 (мес.) = 1 551 912 руб. — вмененный доход.
  • 1 551 912 * 15% = 232 787 руб. — предварительный налог.
  • (1 551 912 руб. — 300 тыс.) * 1% = 12 519 руб. — сумма дополнительных взносов.
  • 540 000 + 40 874 + 12 519 = 593 393 руб. — годовые взносы.
  • 232 787 * 50% = 116 394 руб. — уменьшенный налог.
  • 232 787 — 116 394 = 116 394 руб. — окончательный налог.

ПСН:

  • 750 000 * 6% = 45 000 руб. — начисленный налог.
  • (750 тыс. — 300 тыс.) * 1% = 4 500 руб. — дополнительные взносы.
  • 540 000 + 40 874 + 4500 = 585 374 руб. — полная сумма страховых взносов.
  • 45 000 + 585 374 = 630 374 руб. — налог + взносы.

Мы рассчитали годовую налоговую нагрузку ИП на всех спецрежимах, в итоге у нас получилось:

  • Упрощенка «Доходы — расходы» — 445 500 руб.
  • Упрощенка «Доходы» — 270 000 руб.
  • ЕНВД — 116 394 руб.
  • ПСН — 630 374 руб.

Вывод — оптимальной налоговой системой для ИП, планирующего открыть автосервис, будет ЕНВД.

Расчетный счет для ИП
ТОП банков 2020 года!
Открытие - 0 р.
Обслуживание - от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее
Коментарии 0
Добавить комментарий
Свернуть

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Зарегистрировать ИП
Бесплатная регистрация ИП
не выходя из дома!
Подробнее