Патентная система налогообложения для ИП: что такое, как перейти, работать и совмещать

Последнее изменение: Ноябрь 2020
Елена Кудрявцева
Бухгалтер, специалист по налогам.

В статье рассмотрим, что такое патентная система налогообложения и как ИП с ней работать. Мы расскажем, сколько стоит патент, каким должен быть доход предпринимателя и как подать заявление в налоговую.

Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее

Что такое патент для ИП простыми словами

ИП все чаще переходят на патентную систему налогообложения, так как это самый простой режим для ведения бизнеса. Преимущества работы на ПСН:

  • не придется сдавать отчетность;
  • стоимость патента известна заранее;
  • никаких других налогов, кроме патента, рассчитывать и оплачивать не нужно.

Недостаток режима в том, что не учитывается реальный доход предпринимателя. Стоимость налога рассчитывается исходя из потенциально возможной годовой прибыли, установленной законами муниципальных властей.

Кто имеет право применять ПСН

Получить патент может только индивидуальный предприниматель. ООО независимо от режима налогообложения или вида деятельности на ПСН перейти не могут.

Какие есть ограничения

Предприниматель автоматически утрачивает право на применение патента, если:

  • общая сумма доходов за год превышает 60 млн рублей (при совмещении двух налоговых режимов учитываются все доходы);
  • превышена средняя численность работников, нанятых по трудовому договору или договору ГПХ (не более 15 человек).

Есть и ограничения по территории действия режима. Стоимость одного и того же патента отличается в зависимости от региона РФ. В 2020 году существуют патенты на 63 вида бизнеса.

Можно ли ПСН совмещать с другими налоговыми режимами

ПСН можно совмещать с ОСНО, УСН и ЕНВД и только по видам деятельности, не указанным в патенте. Исключение составляют виды, перечисленные в п.2 ст. 346.43 НК РФ (подпункты 10-11, 19, 32-33, 45-47) — в их числе розничная торговля, услуги общественного питания, перевозка пассажиров автомобильным транспортом.

Но ведение бизнеса на патентной системе налогообложения и осуществление деятельности, попадающей под другой налоговый режим, означает, что предприниматель обязан вести налоговый учет в соответствии с этим режимом.

Говоря простыми словами, если ИП находится на патентном режиме и упрощенной системе налогообложения, нужно вести книгу учета доходов и расходов на УСН и книгу учета доходов на ПСН. Помимо этого на упрощенной системе обязательна сдача отчетности. И если на УСН налог можно уменьшить на страховые взносы, то на ПСН — нельзя.

Большинство предпринимателей забывает подать заявление о переходе на определенный режим налогообложения. В этом случае ИП автоматически встает на учет в качестве плательщика НДС. Тогда перед тем, как перейти на режим ПСН, предпринимателю нужно сдать отчет по НДС, даже если деятельность не велась.

Рекомендуется переходить на патент, если вы уверены, что будете получать прибыль от деятельности. Например, частный парикмахер может изучить все о патенте для ИП и приобрести его лишь на несколько месяцев, чтобы понять, насколько он будет востребован в текущих условиях.

Как работать на патенте

Для начала работы с патентом ИП подает заявление в ФНС, указывая вид деятельности, а также срок, в течение которого будет пользоваться ПСН. Патентная система налогообложения «работает» максимум год, то есть можно выбрать период от 1 до 12 месяцев.

Объектом налогового обложения является доход, который предприниматель планирует получить в результате деятельности. Это и есть главная особенность ПСН. То есть ставка в размере 6% берется с потенциально возможного годового дохода по определенному виду бизнеса в конкретном регионе.

После получения патента необходимо купить кассовый аппарат. Но на ПСН многие виды деятельности освобождены от ККТ. Льготы касаются ИП без сотрудников, оказывающих услуги, выполняющих работы и реализующих товары собственного производства.

Рекомендуем прочитать: Как ИП перейти с УСН на Патент и в какую налоговую подавать заявление.

Виды деятельности по патенту для ИП

Полный перечень видов деятельности (продажа товаров, оказание услуг), попадающих под патент, указан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, но он постоянно обновляется. В 2020 году список включает 63 позиции.

ИП выдается разрешение на ведение одного вида деятельности в течение конкретного срока. Но налоговый патент распространяется не на каждый вид бизнеса. Под действие ПСН для ИП попадает розничная торговля на площади не более 50 кв.м., бытовые и персональные услуги, общепит, мелкое производство и автоперевозки.

Коды видов бизнеса можно посмотреть в классификаторе ОКВЭД-2. Например, код 43.29 (производство прочих строительно-монтажных работ), расшифровывается следующим образом:

  • 43 — работы по строительству специализированные;
  • 43.2 — производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ;
  • 43.29 — группа прочих монтажных и строительных работ.

Какие налоги заменяет патент

Патент освобождает от налогов:

  1. НДФЛ. Доход с продажи имущества (которое покупалось для деятельности на ПСН) освобождается от НДФЛ.
  2. НДС. Исключением являются виды деятельности, которые не попадают под применение патента.
  3. Налог на имущество. Освобождается имущество, необходимое ИП для деятельности на ПСН (за исключением имущества, налог по которому рассчитывается с кадастровой стоимости).

На какой срок выдается патент для ИП

Срок действия патента — до 31 декабря. То есть, независимо от того, когда вы перешли на ПСН — в начале года или в середине — режим действует до конца года. Налоговым периодом считается полный календарный год или срок, на который выдан патент.

Если ИП прекратил ведение деятельности, налоговый период будет считаться со дня перехода на режим до дня осуществления последней операции. Основанием для снятия с учета в налоговой инспекции будет заявление ИП.

Может ли налоговая отказать в выдаче патента

Заявление о переходе на ПСН может быть отклонено налоговой инспекцией в следующих случаях:

  • в заявлении есть ошибки, неверно заполнен бланк;
  • в отношении указанного вида деятельности патент не предусмотрен;
  • деятельность осуществляется по договору простого товарищества или по договору доверительного управления имущественными объектами;
  • число трудоустроенных работников превышает 15 человек;
  • лимит общего дохода составляет свыше 60 млн в год.

Рекомендуем прочитать: Налоговые проверки ИП на патенте — камеральная, встречная и выездная.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентного режима являлся субъект РФ, то есть край, область или республика. Сумма налога была одинакова, но действовала на всей территории региона. После внесения изменений в 244-ФЗ от 21.07.2014 регионом ПСН признается муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и разносную (развозную) розничную торговлю. Теперь режим действителен только в пределах этого муниципального образования.

Патент действует только в том регионе, где был изначально приобретен. При смене месторасположения необходимо подавать новое заявление.

Сколько патентов может быть у ИП

Индивидуальный предприниматель не имеет ограничений относительно количества патентов. Но нужно подавать заявление в ИФНС по каждому виду деятельности и покупать новый патент. Главное, чтобы доход по всем видам деятельности не превышал 60 млн рублей в год.

Можно ли оформить патент без регистрации ИП

Физическое лицо не может сделать патент без постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя. Более того, одновременно зарегистрировать ИП и патент не получится, так как заявление на ПСН подается за 10 дней до начала ведения бизнеса.

То есть сначала физлицо проходит регистрацию на ИП, потом подает заявление о переходе на ПСН, после чего ожидает одобрения заявки. И течение 5 дней вы получите патент по конкретным видам деятельности.

Сколько стоит патент для ИП

Стоимость патента зависит от возможной выручки, а не от реальной. Законодательство РФ по каждому виду деятельности установило размер потенциально допустимого дохода. Предприниматель оплачивает налог в размере 6% с этого дохода. Конечная стоимость ПСН рассчитывается исходя из трех показателей: срока действия, ставки налога и величины возможной выручки за год.

Рассчитать стоимость можно на калькуляторе с сайта налоговой — налог.ру. Калькулятор прост: для получения итоговой суммы необходимо ввести срок использования налогового патента в месяцах, указать регион, муниципальное образование и вид деятельности. Чтобы посчитать конечную сумму к оплате, в зависимости от направления деятельности программа попросит ввести еще одно значение: это может быть количество работников, единиц транспорта или площадь торговой точки.

Пример расчета, по которому можно узнать итоговую сумму патента на образовательную деятельность:

Формула расчёта налога: базовая доходность х налоговая ставка. Так, в Санкт-Петербурге потенциально возможный доход по обучению на курсах и по репетиторству составляет 450 000 рублей. (450 000 х 6% = 27000 руб. — это и есть стоимость годового патента).

Есть ли бесплатный патент для вновь созданного ИП

Впервые зарегистрированный ИП может получить бесплатный патент. Налоговая ставка в размере 0% установлена законодательством РФ для предпринимателей, осуществляющих производственную, научную, социальную деятельность или деятельность по оказанию бытовых услуг. Период действия такой ставки — до конца 2020 года.

Как открыть ИП на патенте — пошаговая инструкция

Порядок получения патента выглядит так:

  1. Вы подаете заявление в налоговую о постановке на учет за 10 дней до начала бизнеса (именно из-за сроков ИП нельзя получить патент сразу при регистрации).
  2. ФНС в течение 5 дней выдает патент.
  3. Остается оплатить патент.

Далее вам предстоит вести книгу учета доходов, а по завершении года, если желаете дальше оставаться на ПСН, нужно снова подать заявление, но не раньше, чем с начала следующего года.

Куда ИП подавать заявление на патент

Для постановки на учет в качестве плательщика ПСН надо подать заявление в налоговую по месту осуществления бизнеса. Заявление подается за 10 дней до начала ведения деятельности. А также приобрести патент можно со дня прекращения действия другого режима.

Заявление по форме 26.5-1 можно сдать в ИФНС лично, через представителя, через электронный сервис или направить письмом с описью вложения. Все заявки проходят тщательную проверку в налоговых органах и могут быть отклонены из-за ошибки, поэтому следует правильно заполнить бланк.

Какие документы нужны для патента ИП

Чтобы приобрести патент, из документов необходимо только заявление о постановке на учет. Вы можете самостоятельно распечатать заполненный бланк и взять его с собой в налоговую.

Прежде, чем приступить к оформлению заявления, внимательно ознакомьтесь со списком видов бизнеса, для которых можно получить патент. Полный перечень указан в статье 346.43 Налогового кодекса РФ.

Как и когда нужно оплатить патент

Срок оплаты налога зависит от срока, на который вы покупаете патент. Если он составляет до 6 месяцев, платеж в ИФНС необходимо внести в полном размере до конца срока действия патента. Если от 6 до 12 месяцев, оплата производится двумя частями: 1/3 от суммы необходимо заплатить не позднее 90 календарных дня после приобретения патента и 2/3 — не позднее срока окончания действия патента. Так как срок окончания ПСН выходит на конец года, то есть на праздники, вносить оплату лучше заранее.

При досрочном прекращении деятельности сумма налога подлежит перерасчету. Ее нужно оплатить не позднее 20 дней со дня снятия с учета. При просрочке ФНС направит требование об уплате налога.

По какой форме выдается патент

Переход на режим осуществляется по заявлению, утвержденному приказом ФНС России №ММВ-7-3/599@ от 26.11.2014. Документ дает право на ведение одного вида бизнеса и действует на территории субъекта РФ.

Срок выдачи патента

Налоговая инспекция выдает патент в течение 5 дней после получения заявления о постановке на учет. Аналогично по времени делается и уведомление об отказе.

Нужно ли ИП сдавать декларацию по патенту

Одно из главных преимуществ данного режима — вам не нужно будет сдавать никаких отчетов. Предприниматель освобожден от ведения налогового учета, но для себя следует вести книгу учета доходов. А если ИП занимается видами деятельности, попадающими под другие налоговые режимы, необходимо сдавать отчеты по ним. Например, ИП на ПСН и УСН не сдает отчеты по патенту, но сдает их по УСН.

Если в штате предпринимателя числятся работники, отчеты по ним сдаются в обязательном порядке. Декларации подают в ФНС, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, при этом страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование за работников уплачиваются каждый месяц.

Как перейти на патентную систему налогообложения — сроки перехода

Если вы решили перевести ИП на патентную систему налогообложения, подать заявление нужно за 10 дней до начала деятельности. Заявление направляется согласно формату, утвержденному ФНС — №26.5-1. Предприниматель переходит на патентный режим налогообложения в течение 5 дней.

Как продлить патент для ИП

Ранее выданный патент не продлевается. Он приобретается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Чтобы продолжить пользоваться ПСН, нужно подать новое заявление в налоговую инспекцию, но не ранее, чем с начала нового календарного года.

Расчетный счет для ИП
ТОП банков 2020 года!
Открытие - 0 р.
Обслуживание - от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее
Коментарии 0
Добавить комментарий
Свернуть

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Зарегистрировать ИП
Бесплатная регистрация ИП
не выходя из дома!
Подробнее