Что такое упрощенная система налогообложения для ИП и как с ней работать

В статье рассмотрим, как ИП работать на УСН. Разберемся, что означает упрощенная система налогообложения, как ее применять и какие есть ограничения. А также мы расскажем, чем отличается упрощенка «Доходы» от «Доходы минус расходы».

Важно! Если вы еще не зарегистрировали ИП, рекомендуем сделать это в нашем бесплатном сервисе или с помощью специалиста онлайн, бесплатно, без визита в налоговую и оплаты госпошлины!

Что такое упрощенная система налогообложения для ИП простыми словами

Упрощенная система налогообложения означает специальный налоговый режим. Все об УСН можно узнать из главы 26.2 НК РФ. Она применяется субъектами малого бизнеса. УСН для ИП — это:

Условия применения упрощенной системы налогообложения для ИП

Особенности работы ИП на УСН устанавливает Налоговый кодекс. На возможность применять УСН влияют два основных ограничения:

А также недопустимо работать на УСН при следующих видах деятельности:

Кроме того, работа на УСН не допускается одновременно с общей системой налогообложения, единым сельскохозяйственным налогом или налогом на профессиональный доход.

Если вы не подпадаете под указанные ограничения, то вправе подать документ об упрощенной системе налогообложения в налоговую инспекцию, где состоите на учете.

Рекомендуем прочитать: Нулевая отчетность для ИП на УСН: когда и как нужно сдавать.

Виды упрощенной системы налогообложения для ИП

Налоговый кодекс РФ позволяет выбрать схему расчета налога:

УСН «Доходы»

Этот вид УСН подразумевает, что для ИП сумма налога рассчитывается только на основе доходов. Базовая налоговая ставка на УСН «Доходы» — 6% при выручке до 150 млн.руб., штата сотрудников до 100 человек и 8% с превышения до лимита в 200 млн.руб., среднесписочной численности от 100 до 130 человек (п.1.1. ст. 346.20 НК). Регионы могут устанавливать пониженные ставки (от 1 до 6%) или предоставлять отдельным категориям предпринимателей налоговые каникулы.

ИП имеет право уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных в отчетном году:

Этот вариант выгодно применять при небольших расходах (менее 60% от доходов) или при сложности подтвердить их документально.

Декларация по форме КНД 1152017 подается до 30 апреля. ИП, выбравшие такой вариант налогообложения, заполняют:

УСН «Доходы минус расходы»

При данном виде УСН налог взимается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. В 2023 году применяются следующие ставки:

• 15% при годовой выручке до 150 млн.руб. и среднесписочной численности сотрудников до 100 человек;
• 20% с суммы превышения лимита выручки — 150 млн.руб. и до ее предела в 200 млн.руб., численности сотрудников от 100 до 130 человек.

Региональными законами могут быть установлены ставки от 5 до 15 процентов.

Для ИП без работников данный вариант упрощенной системы налогообложения считается не самым выгодным. ИП может принимать оплату за услуги и не нести больших расходов, связанных с их оказанием. Тогда фактическая сумма налога составит почти 15% от дохода.

Отчетность по УСН «Доходы минус расходы» подается в те же сроки, что и декларация по УСН «Доходы». При этом ИП должен заполнить:

Сравнительная таблица ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Рекомендуем прочитать: Расчет налога по УСН для ИП с работниками и без + как уменьшить платеж в бюджет.

Налоговый период для ИП на УСН

Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды по УСН для ИП — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Какие налоги и взносы платит ИП на УСН

Перечень налогов и страховых взносов, которые нужно оплатить ИП, не зависит от применяемого варианта УСН.

По общему правилу предприниматель освобождается от следующих налогов:

Эти налоги заменяют ежеквартальные обязательные платежи по УСН. При этом каждый последующий уменьшается на ранее внесенные авансовые платежи. Соответственно, все прочие налоги и взносы вы уплачиваете наравне с другими ИП.

ИП на УСН «Доходы» платит следующие налоги и взносы:

Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» налоги и взносы включают:

Налоговая нагрузка ИП на УСН без наемных работников ограничивается указанными видами расходов. ИП с наемными работниками также должны платить в бюджет:

НДФЛ уменьшает заработную плату, получаемую работником на руки, в то время как все отчисления на страховые взносы увеличивают общие затраты на оплату труда, например:

При превышении оплаты труда за календарный месяц над величиной федерального МРОТ (2023 — 12 792 руб.) в отношении конкретного работника ИП на УСН применяет уменьшенные ставки страховых взносов на ОПС (10%) и ОМС (5%). Взносы на ОСС не уплачиваются, а для взносов на травматизм применяется общий порядок.

В отношении временно пребывающих в России иностранцев и лиц без гражданства установлены взносы на ОСС в размере 1,8% и ОМС — 0%. Взносы на ОПС и травматизм рассчитываются на общих основаниях.

Для работников с вредными и тяжелыми условиями труда устанавливаются дополнительные страховые тарифы на ОПС.

Могут ли быть дополнительные налоги у ИП на УСН

Несмотря на общее освобождение ИП на УСН от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество, для ряда случаев предусмотрены исключения.

Так, необходимо уплатить НДФЛ за самого себя со следующих доходов:

НДС подлежит к уплате, если ИП:

Налог на имущество должен быть уплачен в отношении имущества:

Когда и как платить налоги ИП по УСН

Соблюсти порядок уплаты вам поможет наша пошаговая инструкция:

Шаг 1. Узнать необходимые реквизиты

Для правильного зачисления налогового платежа ИП должен знать:

Большинство платежей ИП нужно платить в налоговый орган, где вы стоите на учете. Платежные реквизиты можно узнать с помощью раздела «Определение реквизитов ИФНС» на сайте налоговой.

Исключениями являются налог на имущество и страховые взносы на травматизм. Первый нужно оплачивать в инспекцию по месту нахождения недвижимости, вторые — непосредственно в ФСС. Получателем денежных средств при этом является региональное управление фонда, а реквизиты для перечисления указаны на его официальном сайте.

Сроки платежей и коды КБК:

Таким образом, если ИП зарегистрировался в сентябре, не имеет работников и получил первый доход только в октябре или позднее, то он сможет отложить первый платеж по УСН до 30 апреля. В отношении других платежей такой возможности не предоставляется.

Шаг 2. Рассчитать сумму платежа

Обычно этот шаг не вызывает никаких сложностей, но бывают вопросы по применению нескольких ставок и возможности уменьшения авансовых платежей по УСН на уплаченные страховые взносы. Рассмотрим их на примерах.

Пример 1. Расчет страховых взносов на ОПС

Заработная плата работника — 22 130 рублей. Ставки взносов на ОПС установлены в следующем размере:

Таким образом, подлежит к уплате 3 748 руб. 04 коп. (12 792 * 0,22 + (22 130 — 12 792) * 0,10).

Пример 2. Расчет авансового платежа по УСН «Доходы»

ИП без работников получил доход в I квартале 2023 года в размере 300 тыс. руб., во II — 500 тыс. руб. Сумма фиксированных страховых взносов на 2023 год составляет 40 874 руб. Взносы были уплачены в 1 квартале.

Считаем авансовые платежи за каждый квартал — 18 тыс. руб. и 30 тыс. руб. соответственно, что в сумме составляет 48 тыс. руб. Далее уменьшаем их на страховые взносы :

Такое уменьшение можно принять во внимание при окончательном расчете налога, только если фиксированные страховые взносы будут уплачены до 30 июня. При просрочке платежа по ним 7 126 руб. автоматически превратятся в 48 тыс. рублей, на которые также будут начислены пени за несвоевременное внесение авансовых платежей.

Шаг 3. Правильно заполнить платежный документ

Для подготовки квитанции или платежного поручения можно перейти в раздел «Уплата налогов и пошлин» на сайте налоговой. С его помощью вы сможете подготовить платежный документ для оплаты через кассу банка или с расчетного счета.

Кроме вышеуказанных реквизитов в платежном документе должны быть:

• сумма и назначение платежа;
• фамилия, имя, отчество, ИНН и адрес прописки ИП;
• закодированное значение отчетного или налогового периода;
• код ОКТМО по месту прописки ИП;
• вид, наименование, тип и основание платежа.

Для платежей по налогу на имущество дополнительно указывается адрес места его нахождения и соответствующий ему ОКТМО, для платежей в ФСС — регистрационный код ИП в этом фонде.

Также рекомендуем: Реквизиты для оплаты налога по УСН для ИП: как узнать и где взять квитанцию.

В какую налоговую ИП нужно платить УСН

Налог по УСН всегда платится в налоговый орган по адресу прописки ИП, указанному в паспорте.

Что является доходом и расходом у ИП на УСН

К категориям дохода и расхода при УСН применяется весьма специфический подход, не всегда совпадающий с бытовым пониманием этих понятий. В этом отношении показатель «доходы минус расходы» не совпадает с чистой прибылью от коммерческой деятельности.

Так, доходами для ИП УСН признаются:

Чтобы определить доход, необходимо учесть поступившие денежные средства и оценить стоимость имущества, полученного в натуральной форме. Дата получения дохода для ИП на УСН — это день поступления взноса наличными в кассу или безналичного платежа на расчетный счет, а для дохода в натуральной форме — дата подписания акта приема-передачи.

Под внереализационными понимаются доходы, непосредственно не связанные с предпринимательской деятельностью. К ним, например, относятся проценты по договорам займа и банковским вкладам, положительная курсовая разница при обмене валюты, полученные за нарушение условий договора штрафы, безвозмездное получение имущества.

При этом не считаются доходами, подпадающими под УСН, поступления, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 и 35%, получение имущества в залог и ряд других операций, на исход которых ИП не может влиять самостоятельно. Они не попадают в годовой доход при исчислении налога.

Доходы ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут быть уменьшены на ограниченный перечень расходов, указанных в статье 346.16 НК РФ. Но в целом он содержит практически все направления затрат, которые могут встретиться в работе. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

Для товаров, приобретаемых для дальнейшей реализации, должно быть выполнено еще одно требование — он должен быть продан.

Расходы учитывают по дате последнего из событий:

Все расходы можно разделить на две большие группы — нормируемые и ненормируемые. Первые можно учесть при расчете налогооблагаемой базы в строгих пределах, тогда как для второй группы таких требований не установлено, и их можно учесть в полном объеме.