Что такое упрощенная система налогообложения для ИП и как с ней работать

Последнее изменение: Август 2020
Елена Кудрявцева
Бухгалтер, специалист по налогам.

В статье рассмотрим, как ИП работать на УСН. Разберемся, что означает упрощенная система налогообложения, как ее применять и какие есть ограничения. А также мы расскажем, чем отличается упрощенка «Доходы» от «Доходы минус расходы».

Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее

Важно! Если вы еще не зарегистрировали ИП, рекомендуем сделать это в нашем бесплатном сервисе или с помощью специалиста онлайн, бесплатно, без визита в налоговую и оплаты госпошлины!

Перейти к услуге Перейти в сервис

Что такое упрощенная система налогообложения для ИП простыми словами

Упрощенная система налогообложения означает специальный налоговый режим. Все об УСН можно узнать из главы 26.2 НК РФ. Она применяется субъектами малого бизнеса. УСН для ИП — это:

  • замена одним налогом нескольких;
  • отчетность — 1 раз в год;
  • возможность законно уменьшить налог к уплате.

Условия применения упрощенной системы налогообложения для ИП

Особенности работы ИП на УСН устанавливает Налоговый кодекс. На возможность применять УСН влияют два основных ограничения:

  • годовой доход — в пределах 150 млн руб.;
  • средняя численность работников за год — не более 100 человек.

А также недопустимо работать на УСН при следующих видах деятельности:

  • производство подакцизных товаров, за исключением винограда, вина и виноматериалов из винограда собственного производства;
  • добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
  • деятельность частного агентства занятости.

Кроме того, работа на УСН не допускается одновременно с общей системой налогообложения, единым сельскохозяйственным налогом или налогом на профессиональный доход.

Если вы не подпадаете под указанные ограничения, то вправе подать документ об упрощенной системе налогообложения в налоговую инспекцию, где состоите на учете.

Рекомендуем прочитать: Нулевая отчетность для ИП на УСН: когда и как нужно сдавать.

Виды упрощенной системы налогообложения для ИП

Налоговый кодекс РФ позволяет выбрать схему расчета налога:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на сумму расходов.

УСН «Доходы»

Этот вид УСН подразумевает, что для ИП сумма налога рассчитывается только на основе доходов. Базовая налоговая ставка на УСН «Доходы» — 6%. Регионы могут устанавливать пониженные ставки (от 1 до 6%) или предоставлять отдельным категориям предпринимателей налоговые каникулы.

Если ИП применяет УСН 6%, то имеет право уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных в отчетном году:

  • без работников — на 100%;
  • при использовании наемного труда (кроме других ИП и самозанятых) — на 50%.

Этот вариант выгодно применять при небольших расходах (менее 60% от доходов) или при сложности подтвердить их документально.

Декларация по форме КНД 1152017 подается до 30 апреля. ИП, выбравшие такой вариант налогообложения, заполняют:

  • титульный лист;
  • раздел 1.1;
  • раздел 2.1.1;
  • раздел 2.1.2 (при уплате торгового сбора).

УСН «Доходы минус расходы»

При данном виде УСН налог взимается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами — в размере 15%. Региональными законами могут быть установлены ставки от 5 до 15 процентов.

Минимальный размер налога при упрощенной системе налогообложения «15 процентов» составляет 1% от доходов. Он считается при получении убытка в отчетном периоде.

Для ИП без работников данный вариант упрощенной системы налогообложения считается не самым выгодным. ИП может принимать оплату за услуги и не нести больших расходов, связанных с их оказанием. Тогда фактическая сумма налога составит почти 15% от дохода.

Отчетность по УСН «Доходы минус расходы» подается в те же сроки, что и декларация по УСН «Доходы». При этом ИП должен заполнить:

  • титульный лист;
  • раздел 1.2;
  • раздел 2.2.

Сравнительная таблица ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»

ПараметрыУСН «Доходы»УСН «Доходы минус расходы»
Налогооблагаемая базаДоходыДоходы, уменьшенные на величину расходов
Базовая ставка налога6%15%
Региональные налоговые ставки0-6%5-15%
Уменьшение налога на страховые взносыДаНет
Уменьшение налогооблагаемой базы на страховые взносыНетДа
Отражение операций в КУДиРТолько доходыДоходы и расходы
Подтверждение обоснованности и реальности операцийТолько доходыДоходы и расходы
Подача декларации по УСН30 апреля30 апреля
Для кого лучше подходитИП без работников и с низкими операционными расходамиИП с работниками и большими расходами (от 60% доходов)

Рекомендуем прочитать: Расчет налога по УСН для ИП с работниками и без + как уменьшить платеж в бюджет.

Налоговый период для ИП на УСН

Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды по УСН для ИП — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетность сдается только по итогам года — сдача промежуточных отчетов по кварталам не предусмотрена.

Какие налоги и взносы платит ИП на УСН

Перечень налогов и страховых взносов, которые нужно оплатить ИП, не зависит от применяемого варианта УСН.

По общему правилу предприниматель освобождается от следующих налогов:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • НДФЛ;
  • НДС.

Эти налоги заменяют ежеквартальные обязательные платежи по УСН. При этом каждый последующий уменьшается на ранее внесенные авансовые платежи. Соответственно, все прочие налоги и взносы вы уплачиваете наравне с другими ИП.

ИП на УСН «Доходы» платит следующие налоги и взносы:

  • налог, сумма которого рассчитывается по ставке 6% от дохода;
  • фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС;
  • 1% в ПФР с дохода свыше 300 тыс. руб.

Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» налоги и взносы включают:

  • налог по ставке 15% от разницы между доходами и расходами или 1% от дохода при получении убытка;
  • фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС;
  • 1% в ПФР с разницы между доходом и расходом, если доход превышает 300 тыс. руб.

Несмотря на то, что в законе не содержится прямой нормы, позволяющей ИП на УСН «Доходы минус расходы» считать 1% в ПФР с разницы между доходом и расходом, такая позиция поддержана Конституционным и Верховным судами и может быть использована на практике. При этом нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Налоговая нагрузка ИП на УСН без наемных работников ограничивается указанными видами расходов. ИП с наемными работниками также должны платить в бюджет:

  • НДФЛ на работников — 13% с налоговых резидентов и 30% с нерезидентов;
  • взносы на ОПС — 22%;
  • взносы на ОМС — 5,1%;
  • взносы на ОСС — 2,9%;
  • взносы на страхование от травматизма и профзаболеваний — от 0,2 до 8,5%.

НДФЛ уменьшает заработную плату, получаемую работником на руки, в то время как все отчисления на страховые взносы увеличивают общие затраты на оплату труда, например:

  • начисленная заработная плата — 100%;
  • выданная заработная плата — 100-13=87%;
  • общие затраты — 100+22+5,1+2,9+0,2=130,2%.

При превышении оплаты труда за календарный месяц над величиной федерального МРОТ в отношении конкретного работника ИП на УСН применяет уменьшенные ставки страховых взносов на ОПС (10%) и ОМС (5%). Взносы на ОСС не уплачиваются, а для взносов на травматизм применяется общий порядок.

В отношении временно пребывающих в России иностранцев и лиц без гражданства установлены взносы на ОСС в размере 1,8% и ОМС — 0%. Взносы на ОПС и травматизм рассчитываются на общих основаниях.

Для работников с вредными и тяжелыми условиями труда устанавливаются дополнительные страховые тарифы на ОПС.

Могут ли быть дополнительные налоги у ИП на УСН

Несмотря на общее освобождение ИП на УСН от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество, для ряда случаев предусмотрены исключения.

Так, необходимо уплатить НДФЛ за самого себя со следующих доходов:

  • дивиденды, если у вас есть доля юридического лица;
  • выигрыши и призы стоимостью свыше 4 тыс. рублей в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях;
  • проценты, полученные по вкладам в банках и облигациям;
  • экономия на процентах при получении займов;
  • проценты от использования денежных средств потребительских кооперативов.

НДС подлежит к уплате, если ИП:

  • выполняет обязанности налогового агента;
  • ввозит товары на территорию России;
  • получает доходы по операциям по договорам простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям.

Налог на имущество должен быть уплачен в отношении имущества:

  • не используемого в коммерческих целях;
  • включенного в региональный список объектов недвижимости, в отношении которых сумма налога рассчитывается на основе кадастровой стоимости.

Когда и как платить налоги ИП по УСН

Соблюсти порядок уплаты вам поможет наша пошаговая инструкция:

Шаг 1. Узнать необходимые реквизиты

Для правильного зачисления налогового платежа ИП должен знать:

  • реквизиты получателя;
  • сроки уплаты;
  • код КБК.

Большинство платежей ИП нужно платить в налоговый орган, где вы стоите на учете. Платежные реквизиты можно узнать с помощью раздела «Определение реквизитов ИФНС» на сайте налоговой.

Исключениями являются налог на имущество и страховые взносы на травматизм. Первый нужно оплачивать в инспекцию по месту нахождения недвижимости, вторые — непосредственно в ФСС. Получателем денежных средств при этом является региональное управление фонда, а реквизиты для перечисления указаны на его официальном сайте.

Сроки платежей и коды КБК:

Вид платежаГрафик уплатыПолучатель платежаКБК
Налоги
Налог ИП по УСН 6%Авансовые платежи — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой платеж — 30 апреля.ФНС18210501011011000110
Налог ИП по УСН 15%18210501021011000110
НДФЛ за самого себя15 июля года, следующего за отчетным18210102030011000110
НДФЛ за работниковСледующий рабочий день после выплаты заработной платы за месяц в полном объеме18210102010011000110
НДС за самого себя (кроме импорта из Беларуси и Казахстана)25 число месяца, следующего за отчетным кварталом18210301000011000110
НДС (как налоговый агент)18210301000011000110
Налог на имущество1 декабря года, следующего за отчетным18210602010021000110
Страховые взносы
Фиксированные на ОПС31 декабря отчетного годаФНС18210202140061110160
Фиксированные на ОМС18210202103081013160
1% в ПФР1 июля года, следующего за отчетным18210202140061110160
ОПС за работников15 число месяца, следующего за месяцем начисления18210202010061010160
ОМС за работников18210202101081013160
ОСС18210202090071010160
На травматизмФСС39310202050071000160

Таким образом, если ИП зарегистрировался в сентябре, не имеет работников и получил первый доход только в октябре или позднее, то он сможет отложить первый платеж по УСН до 30 апреля. В отношении других платежей такой возможности не предоставляется.

Шаг 2. Рассчитать сумму платежа

Обычно этот шаг не вызывает никаких сложностей, но бывают вопросы по применению нескольких ставок и возможности уменьшения авансовых платежей по УСН на уплаченные страховые взносы. Рассмотрим их на примерах.

Пример 1. Расчет страховых взносов на ОПС

Заработная плата работника — 22 130 рублей. Ставки взносов на ОПС установлены в следующем размере:

  • 22% — на суммы в пределах федерального МРОТ (12 130 руб.);
  • 10% — сверх указанной суммы.

Таким образом, подлежит к уплате 3 668 руб. 60 коп. (12 130 * 0,22 + (22 130 — 12 130) * 0,10).

Пример 2. Расчет авансового платежа по УСН «Доходы»

ИП без работников получил доход в I квартале 2020 года в размере 300 тыс. руб., во II — 500 тыс. руб. Страховых взносов за себя в 1 полугодии не уплачивал. Размер фиксированных страховых взносов на 2020 год составляет 40 874 руб.

Рассчитанные за каждый квартал авансовые платежи составляют 18 тыс. руб. и 30 тыс. руб. соответственно, что в сумме составляет 48 тыс. руб. При уменьшении на страховые взносы подлежащие к уплате суммы составят:

  • за I квартал — 0 руб. (18 000 меньше 40 874);
  • за I полугодие — 7 126 руб. (48 000 — 40 874).

Такое уменьшение можно принять во внимание при окончательном расчете налога, только если фиксированные страховые взносы будут уплачены до 30 июня. При просрочке платежа по ним 7 126 руб. автоматически превратятся в 48 тыс. рублей, на которые также будут начислены пени за несвоевременное внесение авансовых платежей.

При ведении предпринимательской деятельности неполный календарный год размер фиксированных взносов, подлежащих уплате, уменьшается пропорционально отработанному времени. Следовательно, уменьшить налог можно только на полученную при его расчете сумму.

Шаг 3. Правильно заполнить платежный документ

Для подготовки квитанции или платежного поручения можно перейти в раздел «Уплата налогов и пошлин» на сайте налоговой. С его помощью вы сможете подготовить платежный документ для оплаты через кассу банка или с расчетного счета.

Кроме вышеуказанных реквизитов в платежном документе должны быть:

  • сумма и назначение платежа;
  • фамилия, имя, отчество, ИНН и адрес прописки ИП;
  • закодированное значение отчетного или налогового периода;
  • код ОКТМО по месту прописки ИП;
  • вид, наименование, тип и основание платежа.

Для платежей по налогу на имущество дополнительно указывается адрес места его нахождения и соответствующий ему ОКТМО, для платежей в ФСС — регистрационный код ИП в этом фонде.

Также рекомендуем: Реквизиты для оплаты налога по УСН для ИП: как узнать и где взять квитанцию.

В какую налоговую ИП нужно платить УСН

Налог по УСН всегда платится в налоговый орган по адресу прописки ИП, указанному в паспорте.

Что является доходом и расходом у ИП на УСН

К категориям дохода и расхода при УСН применяется весьма специфический подход, не всегда совпадающий с бытовым пониманием этих понятий. В этом отношении показатель «доходы минус расходы» не совпадает с чистой прибылью от коммерческой деятельности.

Так, доходами для ИП УСН признаются:

  • доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (выручка);
  • внереализационные доходы.

Чтобы определить доход, необходимо учесть поступившие денежные средства и оценить стоимость имущества, полученного в натуральной форме. Дата получения дохода для ИП на УСН — это день поступления взноса наличными в кассу или безналичного платежа на расчетный счет, а для дохода в натуральной форме — дата подписания акта приема-передачи.

Под внереализационными понимаются доходы, непосредственно не связанные с предпринимательской деятельностью. К ним, например, относятся проценты по договорам займа и банковским вкладам, положительная курсовая разница при обмене валюты, полученные за нарушение условий договора штрафы, безвозмездное получение имущества.

При этом не считаются доходами, подпадающими под УСН, поступления, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 и 35%, получение имущества в залог и ряд других операций, на исход которых ИП не может влиять самостоятельно. Они не попадают в годовой доход при исчислении налога.

Доходы ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут быть уменьшены на ограниченный перечень расходов, указанных в статье 346.16 НК РФ. Но в целом он содержит практически все направления затрат, которые могут встретиться в работе. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

  • расход экономически обоснован и направлен на получение дохода;
  • расчет с поставщиком произведен в полном объеме;
  • от поставщика получены оплаченный товар, работа или услуга;
  • расход может быть подтвержден документально.

Для товаров, приобретаемых для дальнейшей реализации, должно быть выполнено еще одно требование — он должен быть продан.

Расходы учитывают по дате последнего из событий:

  • оплата поставщику;
  • получение товаров, работ или услуг;
  • отгрузка товара конечному покупателю.

Все расходы можно разделить на две большие группы — нормируемые и ненормируемые. Первые можно учесть при расчете налогооблагаемой базы в строгих пределах, тогда как для второй группы таких требований не установлено, и их можно учесть в полном объеме.

Расчетный счет для ИП
ТОП банков 2020 года!
Открытие - 0 р.
Обслуживание - от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее
Коментарии 0
Добавить комментарий
Свернуть

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Зарегистрировать ИП
Бесплатная регистрация ИП
не выходя из дома!
Подробнее