В статье рассмотрим, как ИП рассчитать налог по УСН. Мы подготовили примеры расчетов для предпринимателей на упрощенке «доходы» с работниками и без. А также разберемся, как снизить налог, если страховые взносы больше налога по УСН.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее
Как ИП рассчитать налог по УСН 6%
Посчитать налог по УСН «Доходы» или авансовый платеж по нему просто. Для этого нужно:
- Сложить полученную выручку.
- Умножить полученный результат на 0,06.
Данные для расчета берутся из раздела I «Доходы и расходы» КУДиР. Авансовые платежи рассчитываются по строкам «Итого за I квартал», «Итого за II квартал» и «Итого за III квартал» соответственно. Окончательный расчет за календарный год считается по строке «Итого за IV» квартал.
Правильность начисления всех платежей вы можете проверить, сложив все указанные суммы. Для ИП на 6% полученный результат должен равняться сумме доходов в строке «Итого за год», умноженной на 0,06.
Пример расчета
| Строка раздела I КУДиР |
Доход |
Порядок расчета |
Налог к уплате |
| «Итого за I квартал» |
295 000 руб. |
295 000,00 * 0,06 |
17 700 руб. |
| «Итого за II квартал» |
270 000 руб. |
270 000,00 * 0,06 |
16 200 руб. |
| «Итого за III квартал» |
255 000 руб. |
255 000,00 * 0,06 |
15 300 руб. |
| «Итого за IV квартал» |
255 000 руб. |
255 000,00 * 0,06 |
15 300 руб. |
| «Итого за год» |
1 075 000 руб. |
1 075 000,00 * 0,06 |
64 500 руб. |
Перед уплатой в бюджет полученную сумму необходимо округлить до полных рублей по стандартным правилам арифметики:
- менее 50 копеек отбрасываются;
- 50 копеек и более — увеличиваются до полного рубля.
Например, 49 265 руб. 27 коп. округляются до 49 265 руб., а 49 265 руб. 51 коп. — до 49 266 руб.
На что ИП можно уменьшить налог по УСН 6%
Закон позволяет ИП на УСН платить меньше налогов. Право снизить налоговую нагрузку связано с другими обязательными платежами. К ним относятся страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС:
- в фиксированном размере за самого ИП;
- с дохода свыше 300 тыс. руб. — 1% в ПФР;
- с фонда оплаты труда наемных работников.
Если авансовые платежи нарастающим итогом не превышают общую сумму взносов, то за этот квартал вносить платеж по УСН не обязательно. Когда есть такое превышение, 6 процентов от дохода уменьшаем на страховые взносы.
Одновременное отсутствие авансовых платежей за квартал и поступления страховых взносов местные налоговые инспекции иногда приравнивают к просрочке и начисляют пени. Такое требование незаконно, так как налог полагается считать по итогам календарного года. Чтобы избежать подобных проблем, рекомендуется сначала уплачивать страховые взносы.
Зачет страховых взносов возможен только в отношении сумм, перечисленных в текущем календарном году.
Пример:
| Платежи по страховым взносам (СВ) |
Сумма платежа |
Дата платежа |
| Задолженность по фиксированным СВ за 2023 год |
12 176 руб. |
10.02.2023 |
| СВ с дохода свыше 300 тыс., полученного в 2023 году |
2 500 руб. |
15.05.2023 |
| Фиксированные СВ за 2023 год |
40 874 руб. |
30.12.2023 |
| СВ с дохода свыше 300 тыс., полученного в 2023 году |
7 750 руб. |
30.12.2023 |
| Итого уплачено в 2023 году |
63 300 руб. |
— |
Таким образом, при уменьшении налога за базовую сумму принимаются 63 300 руб. Это распространяется как на ИП без работников, так и на ИП с работниками.
Рекомендуем прочитать: Налоги и взносы ИП: виды, сроки и суммы платежей в налоговую.
Налоговый вычет ИП на УСН без работников
Чтобы рассчитать налог, подлежащий уплате, ИП без сотрудников снижает налог, вычисленный на первом шаге, на все обязательные платежи, уплаченные в этом же году.
Пример расчета налога по УСН 6% за 2023 год для ИП без работников:
- Доход — 1 075 000 руб.
- Уплаченные страховые взносы — 63 300 руб.
- Исходная сумма налога — 1 075 000 * 0,06 = 64 500 руб.
- К перечислению в бюджет: 64 500 — 63 300 = 1 200 руб.
Уменьшение налога у ИП с работниками
ИП, нанимающий работников, может уменьшить 6% от дохода только на половину внесенной суммы.
Образец расчета УСН «Доходы» за 2023 год для ИП c работниками:
- Доход — 1 075 000 руб.
- Уплаченные страховые взносы ИП за самого себя — 63 300 руб.
- Уплаченные страховые взносы за работников — 10 250 руб.
- Исходная сумма налога — 1 075 000 * 0,06 = 64 500 руб.
- К перечислению в бюджет: 64 500 — (63 300 + 10 250) * 0,5 = 27 125 руб.
ИП, привлекающий к работе физических лиц только со статусом ИП или самозанятых, может исчислить налог также, как и ИП без работников.
Как снизить налог, если страховые взносы ИП по итогу года больше налога по УСН
Для оптимизации расходов, связанных с платежами в бюджет, вы вправе самостоятельно определять дату уплаты страховых взносов. Вы можете даже просрочить платежи, но тогда должны быть готовы заплатить за это пени.
Примеры оптимизации налогообложения за счет страховых взносов за 2023 год:
Пример 1. ИП уплачивает в 2023 году фиксированные взносы в полном объеме, а 1% от превышения в 300 тыс. руб. — в 2023 году.
- Доход — 650 000 руб.
- Уплаченные страховые взносы — 40 874 руб.
- Исходная сумма налога — 650 000 * 0,06 = 39 000 руб.
- К перечислению в бюджет: 39 000 — 40 874 = — 1 874 руб.
Получено отрицательное значение, следовательно, налог не нужно уплачивать. Но эту сумму также нельзя возместить из бюджета, поэтому по итогам года дополнительные расходы ИП составят 1 874 руб.
Пример 2. ИП уплачивает в 2023 году фиксированные взносы в сумме, равной рассчитанному на первом шаге налогу, а задолженность по ним и 1% от превышения 300 тыс. руб. — в 2023 году.
- Доход — 650 000 руб.
- Уплаченные страховые взносы — 39 000 руб.
- Исходная сумма налога — 650 000 * 0,06 = 39 000 руб.
- К перечислению в бюджет — 39 000 — 39 000 = 0 руб.
- Задолженность по фиксированным страховым взносам на конец года: 40 874 — 39 000 = 1 874 руб.
По итогам года ИП не понесет дополнительных расходов. Размер начисленных пеней тоже будет несущественным.
Расчетный счет для ИП
ТОП банков 2022 года!
Открытие - 0 р.
Обслуживание - от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее