В статье мы подготовили образец заполнения учетной политики для ИП на общей системе налогообложения. Разберемся, как составить документ при совмещении ОСНО и ЕНВД, а также расскажем, когда можно поменять учетную политику.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее
Должна ли быть учётная политика у ИП на ОСНО
Закон не требует обязательного наличия учетной политики у ИП на ОСНО. На общей системе налогообложения можно не вести бухгалтерский учёт и, соответственно, не составлять учётную политику, если предприниматель принимает решение ограничиться ведением книги доходов и расходов в соответствии с приказом Минфина РФ от 11.12.2006 №169н.
Но от ведения налогового учёта ИП не освобождён и это не зависит от режима налогообложения. С учётом данного обстоятельства, а также в целях предупреждения споров и конфликтов с контролирующими органами, ИП нужно иметь свою учётную политику (налоговую — обязательно, бухгалтерскую — по желанию). Она утверждается предпринимателем или наёмным директором.
Что представляет собой учётная политика
Учётная политика — это набор правил и положений, которые определяют организацию и процесс ведения внутреннего учёта. Готовых форм, являющихся обязательными для учётной политики ИП на общей системе налогообложения, не существует. Каждый вид предпринимательской деятельности требует учитывать конкретные нюансы. Например, в учётной политике ИП на ОСНО, занимающегося оптовой торговлей, будут свои особенности, отличающие её от учётной политики ИП, торгующего в розницу.
В соответствии с НК РФ, в учётной политике для целей налогообложения необходимо отражать следующие аспекты:
- методы признания доходов и расходов;
- методы учёта других показателей, необходимых для проведения налоговых расчётов;
- указание конкретных лиц, которые отвечают за учёт, подготовку и сдачу отчётов по каждому уплачиваемому налогу. Для ИП на ОСНО основным налогом является НДФЛ.
Изменить учётную политику возможно в трёх случаях:
- Изменилось законодательство.
- Появились новые методы ведения внутреннего учёта.
- В корне поменялись условия бизнеса, например, произошла реорганизация, сменились виды деятельности.
Новый вариант учётной политики может вступить в действие только с наступлением нового года (календарного) — гл. 3 Приказа Минфина №106н.
Как это отразить в учётной политике, что ИП совмещает ОСНО и ЕНВД
Для ИП, работающего одновременно на ЕНВД и на ОСНО, в учётной политике необходимо предусмотреть распределение доходов и расходов по двум системам налогообложения. Нужно также обеспечить раздельный учёт имущества, хозяйственных действий и обязательств.
Если этого не сделать, могут последовать следующие неприятности:
- запрет на учёт НДС в затратах и применение его объёма к вычету;
- ошибки в определении базы налогообложения;
- неправильный расчет суммы налогов.
Для обеспечения учёта доходов и расходов раздельно между ОСНО и ЕНВД целесообразно разнести их по группам с использованием субсчетов:
- доходы — по двум группам:
- от работы на ОСНО;
- от работы на ЕНВД;
- расходы — по трём группам:
- связанные с работой на ОСНО;
- связанные с работой на ЕНВД;
- связанные с работой на ОСНО и на ЕНВД, например, общехозяйственные расходы.
Общие по ОСНО и ЕНВД расходы принято разделять пропорционально долям тех доходов, которые были получены от работы на каждом из этих режимов налогообложения, в общем объёме заработанных доходов.
Формула расчёта доли доходов, полученных от ОСНО, в общем объёме доходов:
К1=Д1/Д
- К1 — доля доходов от работы на ОСНО;
- Д1 — объём доходов от работы на ОСНО;
- Д — объём доходов, полученных от ОСНО и ЕНВД.
Формула расчёта объёма общих расходов, связанных с ведением деятельности на ОСНО:
Р1=РхК1
- Р1 — объём расходов, понесённых в связи с работой на ОСНО;
- Р — расходы в связи с работой на ОСНО и ЕНВД.
Формула расчёта объёма общих расходов, связанных с ведением деятельности на ЕНВД:
Р2=Р-Р1
- Р2 — это объём расходов, понесённых в связи с работой на ЕНВД.
- Р и Р1 — показатели из предыдущей формулы.
Рекомендуем прочитать: Доходы ИП на ОСНО — как правильно считать.
Образец заполнения учётной политики для ИП на ОСНО
Разрабатывать учётную политику разрешается самостоятельно и в произвольной форме. Мы подготовили для вас образец структуры учётной политики ИП на ОСНО:
- лицо, ведущее у ИП налоговый учёт (можно возложить эту обязанность на самого ИП);
- название применяемой системы налогообложения (в данном случае — основная система налогообложения);
- средства учёта доходов и расходов (в данном случае — книга учёта доходов и расходов)
- используемое программное обеспечение для ведения автоматизированного налогового учёта;
- основания для внесения записей в книгу учёта доходов и расходов;
- порядок начисления амортизации;
- порядок учёта расходов, убытков, товарно-материальных ценностей;
- порядок разделения доходов и расходов при совмещении деятельности на различных системах налогообложения;
- особенности расчёта НДС при условии, что ИП — плательщик НДС;
- порядок расчёта НДФЛ.
Пример учётной политики у ИП на ОСНО можно скачать на нашем сайте:
Расчетный счет для ИП
ТОП банков 2022 года!
Открытие - 0 р.
Обслуживание - от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее