В статье рассмотрим, как ИП на общей системе налогообложения вести КУДиР. Разберем правила и пошаговую инструкцию по заполнению книги доходов и расходов, а также мы подготовили бланк для скачивания и образец готовой книги.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее
Надо ли ИП на ОСНО вести КУДиР
Индивидуальный предприниматель, вставший на учет в качестве плательщика ОСНО, должен вести налоговый учет. А для расчета точной суммы налога вы обязаны заполнять КУДиР.
Книга учета доходов и расходов — это сборник ваших хозяйственных операций. Она необходима ИП для определения и расчета налоговой базы — на ее основе рассчитывается налог. Форма книги для индивидуального предпринимателя на общей системе налогообложения разработана и утверждена приказами Министерства финансов России № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года (с изменениями от 19 июня 2017 года). Согласно этим законодательным актам установлен формат, правила ведения КУДиР, а также порядок учета доходов и расходов.
КУДиР на ОСН ведут только ИП. На каждом режиме налогообложения, при котором подразумевается ведение книги доходов и расходов, к оформлению будут предъявляться свои требования. Например, на УСН при оказании услуг по грузоперевозкам КУДиР будет выглядеть иначе, чем у ИП на ОСНО.
Обязательная необходимость в передаче книги в ФНС отсутствует, но это не уменьшает важности документа. КУДиР может быть запрошена налоговыми инспекторами в ходе камеральной проверки для подтверждения правильности исчисленного налога. В этом случае книгу нужно предъявить по первому запросу вместе с подтверждающими документами. За отсутствие КУДиР ФНС может начислить штраф в размере 200 рублей.
Как вести книгу доходов и расходов ИП на ОСНО
Вести книгу учета доходов и расходов можно одним из двух способов: в бумажном виде или электронном формате. ИП на ОСНО все реже выбирают бумажный вариант. Если за отчетный период было небольшое количество операций, можно распечатать бланки страниц книги и вручную внести записи в таблицы. Записи отражаются постепенно по мере ведения бизнеса, во время проведения хозяйственной операции.
Перед тем, как заполнить книгу в бумажном виде, ее следует зарегистрировать в налоговой инспекции.
Исправления в книге допускаются. Ошибка аккуратно зачеркивается линией, рядом указывается верное значение и заверяется подписью предпринимателя с указанием даты.
Если приходных и расходных операций много, удобнее вести КУДиР в электронном виде. Бланк можно скачать из интернета в формате Excel.
Хранить книгу только в электронном виде нельзя. Как уже отмечалось выше, за отсутствие книги налоговики могут наложить штрафную санкцию. Поэтому по окончании отчетного периода книгу нужно распечатать, пронумеровать и прошнуровать толстой нитью. На заключительной странице ставится подпись, печать и указывается количество страниц.
Основные правила ведения и заполнения КУДиР:
- Записи отражаются в хронологическом порядке — на основе первичных документов, то есть после оплаты.
- Информация об операции вносится на русском языке — как и в первичный документ. Учет ведется в рублях.
- Каждая операция указывается отдельно. Одна операция — одна строка.
- Стоимость материальных ресурсов учитывается в расходах за тот же период, за который учитываются доходы.
- Материальные затраты на продукцию, нереализованную в данном отчетном периоде, следует указать в следующем периоде, когда за нее поступит доход.
ИП ведет книгу доходов и расходов кассовым методом, то есть способом учета, при котором сумма зачисляется в доходную или расходную часть после фактического зачисления денег на счет. Сумма приходной операции вносится независимо от того, является ли она авансом или окончательным платежом.
А авансы по расходной части не отражаются в книге. Расходная операция вносится при соблюдении двух условий:
- товар или услуга оплачены;
- товар или услуга получены.
Книга учета доходов и расходов хранится 4 года. Столько же хранятся подтверждающие первичные документы:
- платежные поручения;
- акты;
- товарные накладные;
- чеки;
- квитанции.
КУДиР — это сложный документ. ИП на общей системе должен вести и книгу, и бухучет параллельно и в обязательном порядке. Ниже мы разберем инструкцию по составлению книги.
Пример заполнения книги доходов и расходов для ИП на ОСНО
Книга учета доходов и расходов содержит 6 разделов, 22 таблицы, включающих от 12 до 25 граф.
Первая страница — титульный лист, в который вносятся следующие сведения: ИНН, ФИО ИП на ОСНО, адрес налогоплательщика, код и наименование ИФНС, банковские реквизиты.
1 раздел отражает доходы, полученные в отчетном периоде, авансы и фактически совершенные расходы. Здесь указываются выкупленное сырье, полуфабрикаты, другие товарно-материальные ценности, приобретенные предпринимателем с целью извлечения прибыли. Расходы при изготовлении продукции засчитываются в затраты только относительно реализованной продукции.
Разделы с 2 по 4 отражают информацию об амортизации основных средств, малоценных быстроизнашивающихся предметах и нематериальных активах. Амортизация учитывается в отношении имущества предпринимателя, приобретенного им за денежные средства для дальнейшего ведения бизнеса. К нематериальным активам относится интеллектуальная собственность (товарный знак, база данных, электронные сервисы) также для осуществления деятельности.
В разделе 5 указывают сведения о расчетах заработной платы и уплаченных налогах с нее. Отражаются следующие данные:
- ФИО и паспортные данные работника;
- начисленная зарплата;
- исчисленный НДФЛ;
- прочие удержания;
- дата выплаты;
- подпись работника о получении денег.
В разделе 6 определяют сумму, с которой будет начисляться налог на доходы физлиц. В данном разделе определяется налоговая база по итогам года, на основе которой будет составлена декларация 3-НДФЛ.
В начале каждого отчетного периода заполняется новая книга. Если вы ведете несколько видов деятельности, например, торговлю и производство, все хозяйственные операции вносятся в одну книгу, но раздельно.
Образец заполнения книги можно посмотреть в интернете. Документ в формате Excel скачивается бесплатно. А также вы можете заполнить КУДиР в онлайн-режиме.
Образец заполнения КУДиР для ИП на ОСНО можно скачать здесь.
Где скачать КУДиР
Если вы решили вести книгу в электронном формате, можно скачать бланк из интернета. По завершении отчетного периода КУДиР следует распечатать, прошнуровать и подписать. Если ведение книги планируется на бумажном носителе, до начала налогового периода нужно приобрести КУДиР и зарегистрировать в налоговой инспекции.
По этой ссылке можно скачать бланк для заполнения КУДиР на ОСНО.
Если за отчетный период не было операций, это не значит, что можно не вести КУДиР. В данном случае для ИП на ОСНО предстоит сдавать отчеты вместе с нулевой книгой доходов и расходов. Оформляется и выглядит книга также, но в графах, где отражалось движение денежных средств, проставляются нули.
Расчетный счет для ИП
ТОП банков 2022 года!
Открытие - 0 р.
Обслуживание - от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее