В статье разберемся, как ИП перейти с ОСНО на УСН. Узнаем, при каких условиях предприниматель может поменять систему налогообложения, как подать заявление в налоговую и в какие сроки. А также мы расскажем, как учесть доходы и расходы, перенести основные средства и восстановить НДС при переходе.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее
При каких условиях ИП может перейти с ОСНО на УСН
Переход на спецрежим, называемый упрощенной системой налогообложения (УСН), разрешен в следующих случаях:
- среднесписочная численность сотрудников не превышает 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
- вы ведете деятельность, по которой разрешен подобный переход.
С перечнем видов деятельности, не позволяющих применять УСН, можно ознакомиться в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В него входит продажа товаров, по которым уплачивается акциз, игровой бизнес и другие.
Переход ИП на УСН с ОСНО может быть осуществлен без подсчета доходов. Но если после перехода годовые доходы превысят 200 млн руб., вы не сможете применять упрощенку.
Как ИП перейти на УСН с ОСНО
Если ваша деятельность подходит под условия, о которых говорилось выше, то для перехода специальных разрешений не требуется. Необходимо написать заявление по форме 26.2-1. и предоставить его в ФНС по месту регистрации. Сделать это можно следующими способами:
- лично обратившись в налоговую;
- через доверенное лицо (по нотариально заверенной доверенности);
- в многофункциональном центре;
- при помощи Госуслуг;
- посредством почтового отправления (в квитанции должна быть указана дата отправки).
- с помощью личного кабинета индивидуального предпринимателя на сайте ФНС.
В заявлении указывается, что ИП с ОСНО переходит именно на УСН. Перейти можно на одну из двух систем: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Выбор обязательно обозначается в заявлении.
Каких-либо документов, подтверждающих переход, налоговая инспекция не предоставляет. Ставится штамп на втором экземпляре заявления. Если есть сомнения в том, что вас перевели на УСН, можно запросить в налоговой письмо по форме 26.2-7. В нем будет указано, что уведомление принято, переход осуществлен и предприниматель обязан сдавать соответствующие декларации.
Рекомендуем прочитать: Переход ИП с ЕНВД на УСН: правила перевода, сроки и необходимые документы.
Когда ИП может перейти с ОСНО на УСН
Сроки зависят от ситуации. Если вы уже зарегистрировали ИП, сразу перейти на УСН можно при условии, что заявление направлено не позже 30 дней с даты регистрации.
Если 30 дней истекли, ИП, находящийся на ОСНО, может поменять систему налогообложения только один раз в год. Для этого до 31 декабря необходимо подать соответствующее заявление в ФНС. В этом случае ИП переходит на УСН с начала следующего года. До этой даты вы будете платить налоги по ОСНО.
Как правильно учесть доходы и расходы в момент перехода
При смене режима налогообложения часто бывают ситуации, когда на момент перехода не завершены сделки или другие коммерческие действия. Например, предоплата получена в старом периоде, а товар реализован в новом, когда уже применяется другая система.
В таких случаях возникают «переходные» доходы и расходы, которые должны быть правильно учтены во избежание двойного налогообложения, или, наоборот, неполного начисления. Во избежание подобных ситуаций желательно не получать авансовых платежей, обязанность по которым будет исполнена в следующем году.
Если такое всё же произошло, полученный авансовый платёж необходимо включить в доходы за последний перед переходом квартал. Если услуга оказана до перехода (или продан товар), а оплата поступила после, так как применена отсрочка платежа, эта сумма не включается в доходы при расчете нового упрощенного налога. Она уже учтена в предыдущем периоде, и на неё рассчитан налог на прибыль.
При переходе на УСН по схеме «Доходы минус расходы» важно правильно учесть затраты. Если вы оплатили какие-нибудь расходы, пока находились на ОСНО, а документы получили после перехода, учет ведется по дате документа. Расходы включаются в базу для расчёта в том налоговом периоде, когда получены документы. Чтобы избежать такой ситуации, лучше требовать документы до перехода. Это уменьшит налог на прибыль, расходы будут зачтены в старом налоговом периоде, когда применялась ОСНО. В новом их учитывать уже нельзя.
Рекомендуем прочитать: Как ИП можно вернуть переплату по УСН и на основании какой статьи.
Как перенести основные средства с ОСНО на УСН
Если у вас числятся основные средства и нематериальные активы, которые полностью оплачены, но еще имеют остаточную стоимость, их относят к расходам после перехода на упрощенку. Последовательность такова:
- определяется остаточная стоимость на дату перехода;
- она отражается в налоговом учете за квартал, предшествующий переходу;
- включается в расходы по УСН «Доходы минус расходы».
Амортизационные расходы необходимо равномерно распределить по кварталам исходя из продолжительности амортизации.
Как восстановить НДС при переходе
При переходе на УСНО предприниматели освобождаются от уплаты НДС. Возможна ситуация, когда остался нереализованный на момент перехода товар, перечислялись авансы, исполнение по которым наступит после перехода, имеются основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости.
Если по ним применялись вычеты по НДС, они подлежат восстановлению.
Для наглядности приведем пример:
Предприниматель Иванов купил 10 пылесосов по цене 5 000 руб., в цену включен НДС. Итого приобретена партия товара на сумму 50 тыс. руб., в том числе НДС 8 333 руб. До перехода на УСН реализовано 8 единиц. На оставшиеся 2 пылесоса «входной» НДС составляет 1 667 руб. Поскольку они будут реализованы в новом периоде, без НДС, налог надо восстановить на последнее число квартала, предшествующего переходу на УСН. Сумма составит 1667 руб. Она может быть включена в расходы после перехода, если выбрана схема «Доходы минус расходы».
Во избежание осложнений при переходе желательно не получать предоплату, по которой исполнение наступит после перехода, не иметь товарных остатков на начало года, в общем подойти к переходу «чистыми». Это максимально снизит вероятность возникновения проблем с НДС.
Расчетный счет для ИП
ТОП банков 2022 года!
Открытие - 0 р.
Обслуживание - от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее