В статье рассмотрим, что относится к расходам у ИП на УСН «Доходы минус расходы». Разберемся, можно ли учитывать 1% от взносов свыше 300 тыс. руб., а также узнаем, что нельзя принять в качестве расходов.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее
Учет расходов ИП на УСН «Доходы минус расходы»
ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» при расчете налога может учесть расходы на ведение предпринимательской деятельности. При этом они должны соответствовать нескольким требованиям:
- экономическая обоснованность;
- направлены на дальнейшее получение дохода;
- фактическое поступление товара, работы или услуги от поставщика;
- полный расчет с поставщиком;
- документальное подтверждение расходов.
Можно учитывать только расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ.
Выделяют нормируемые и ненормируемые расходы. Первые учитываются при расчете налога в пределах, установленных налоговым законодательством, вне зависимости от фактического объёма. Расходы второй группы можно учесть полностью.
Если товар, работы или услуги полностью оплачены только после поступления, то расходы принимаются к зачету в день последней оплаты.
Пример 1.
Работы завершены 26 декабря 2019 года, что подтверждено актом сдачи-приемки выполненных работ. 20 декабря внесен авансовый платеж в размере 15 тыс. руб., окончательный расчет (30 тыс. руб.) — только 15 января. Расходы в размере 45 тыс. руб. должны быть приняты 15 января 2023 года. При расчете налога за 2019 год затраты на выполнение этих работ учитывать нельзя.
При поставках на условиях полной предоплаты расходы учитываются в день фактического поступления товара, приемки работ или услуг.
Пример 2.
Производственное сырье оплачено в полном объеме 25 декабря 2023 года, первая партия поступила на склад 29 декабря, последняя — 20 января 2023 года. Стоимость сырья — 100 тыс. руб., в том числе первой партии — 80 тыс. руб. Расходы в размере 100 тыс. руб. можно принять в зачет только 20 января.
Если товар приобретается для дальнейшей реализации, то учитывается также дата его отгрузки конечному покупателю.
Пример 3.
Партия кирпичей общей стоимостью 90 тыс. руб. поступила в строительный магазин 20 декабря 2023 года, оплачена — 22 декабря. Товар приобретен двумя покупателями, торговая наценка составила 10%. Первому покупателю кирпичи были отгружены 25 декабря на сумму 33 тыс. руб. (одна треть общей партии), второму — 10 января 2023 года на сумму 66 тыс. руб. (две трети общей партии). Расходы на приобретение товара должны быть учтены следующим образом: 25 декабря — 30 тыс. руб., 10 января — 60 тыс. руб.
Если поступивший на реализацию товар оплачивается после его отгрузки конечному покупателю, расходы можно учесть только в день их фактической оплаты.
Рекомендуем прочитать: Как ИП можно вернуть переплату по УСН и на основании какой статьи.
Перечень расходов для ИП на УСН «Доходы минус расходы»
Система УСН «Доходы минус расходы» позволяет уменьшить налогооблагаемую базу. При этом к расходам относится весьма ограниченный состав затрат, поэтому база для расчета налога может не совпадать с фактическим результатом коммерческой деятельности.
Перечень для ИП включает следующие цели расходов:
Расходы подготовительного периода
- подготовка и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
- приобретение или создание, капитальный ремонт, модернизация и перевооружение основных средств;
- создание или приобретение нематериальных активов, в том числе исключительных прав на их использование;
- патентование и оплата правовых услуг, связанных с получением правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности (РИД);
- НИОКР;
- приобретение программного обеспечения и баз данных.
Расходы на текущую операционную деятельность
- покупка сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, упаковки, инструментов, оборудования и защитных средств;
- приобретение, хранение, обслуживание и транспортировка товаров для дальнейшей реализации;
- приобретение топлива, воды и энергии всех видов;
- оплата наемного труда, работ и услуг;
- текущий ремонт основных средств;
- гарантийный ремонт и обслуживание продукции собственного производства.
Расходы на обеспечение производственной и коммерческой деятельности
- арендные платежи;
- ремонт и обслуживание кассовых аппаратов;
- услуги бухгалтеров, аудиторов, юристов и нотариусов;
- обучение кадров;
- приобретение канцелярских товаров;
- почтовые и другие услуги связи;
- реклама;
- содержание служебного транспорта или компенсация за использование авто- и мототранспорта в служебных целях;
- командировки;
- проценты по кредитам и займам;
- выплата вознаграждений по договорам поручения, агентским и комиссионным;
- обеспечение пожарной безопасности, услуги всех видов охраны;
- пользование правами на РИД и средства индивидуализации;
- вывоз мусора.
Расходы на правовую защиту
- судебные расходы;
- подтверждение соответствия техническим регламентам, стандартам и договорам;
- получение информации о зарегистрированных правах;
- изготовление документов учета недвижимого имущества;
- проведение экспертиз, необходимых для получения лицензий;
- проведение независимой оценки квалификации работников;
- вступительные, членские и целевые взносы в саморегулируемые организации, членом которых является ИП.
Обязательные платежи в соответствии с законом или условиями договора
Большинство принимаемых расходов относятся к ненормируемым.
К полностью нормируемым относятся:
- уплата процентов;
- добровольное медицинское и пенсионное обеспечение работников;
- компенсация процентов по жилищным кредитам работников.
Затраты на рекламу нормируются частично. Их можно учесть без ограничений, только если в расходы входят следующие виды рекламы:
- наружная;
- в печатных изданиях;
- на радио, телевидении, в интернете;
- выставки;
- изготовление брошюр и каталогов;
- уценка товаров, потерявших первоначальные качества при экспонировании.
Рекомендуем прочитать: Взносы 1% с дохода более 300 000 рублей у ИП на УСН: когда и куда платить + расчет.
Может ли ИП включить в расходы 1% от взносов свыше 300 тыс. руб.
Да, ИП вправе учесть уплаченные за себя страховые взносы в полном объеме. Эти расходы для ИП на «Доходы минус расходы» идут в зачет налога по УСН за тот год, когда они фактически были произведены.
Например, при уплате 1% в ПФР за 2023 год в декабре 2023 года платеж включается в расходы IV квартала 2023 года. Если же их уплатить в феврале 2023 года, то они могут быть зачтены только в I квартале 2023 года.
Какие расходы нельзя принять к учету
Не допускается принимать к учету расходы, если они:
- не предусмотрены статьей 346.16 НК РФ;
- не оплачены или не получены;
- связаны с личными потребностями.
Например, нельзя уменьшить налогооблагаемую базу:
- на представительские расходы;
- на оплату консалтинговых услуг;
- на проценты по потребительскому кредиту;
- на туристические поездки;
- на покупки в продовольственных магазинах.
Расчетный счет для ИП
ТОП банков 2022 года!
Открытие - 0 р.
Обслуживание - от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее