Сколько работников может иметь ИП на УСН + пример расчета

В статье рассмотрим, какие есть ограничения по количеству сотрудников у ИП на упрощенке. Разберемся, сколько наемных работников можно быть при совмещении налоговых режимов и как правильно рассчитать среднюю численность.

Важно! Если вы еще не зарегистрировали ИП, рекомендуем сделать это в нашем бесплатном сервисе или с помощью специалиста онлайн, бесплатно, без визита в налоговую и оплаты госпошлины!

Сколько работников может быть у ИП на УСН

Одно из условий применения УСН — соблюдение лимита численности сотрудников. Их может быть от 1 до 130 человек. Правда с превышения порога в 100 человек, придется заплатить повышенную ставку УСН, которая зависит от объекта налогообложения — 20% и 8% соответственно, вместо 15% и 6%.

Если ИП совмещает упрощенку с другим спецрежимом — патентом — нужно вести раздельный учет работников, занятых в определенных видах деятельности, и следить за тем, чтобы не выйти за рамки ограничений.

К примеру, на ПСН предприниматель может иметь только 15 сотрудников, включая самого себя, значит, к работе на упрощенке он сможет привлечь не более 130 человек. В письме Минфина России за №03-11-12/67188 от 20.09.2018 даны разъяснения как грамотно распределить сотрудников между налоговыми системами.

В расчет средней численности включаются основные работники, по внешнему совместительству и работающие по договорам ГПХ. Если договор заключен с другим ИП, его в расчет не берем.

Рекомендуем прочитать: ИП и сотрудники: как принять на работу и уволить + выплата заработной платы и пособий.

Как ИП посчитать количество сотрудников

Проще всего считать количество сотрудников по табелю или ведомости учета рабочего времени. Там будут все те, с кем у ИП заключены трудовые договоры — так мы определимся с основным составом. Если сотрудник временно отсутствует, к примеру, по причине болезни, отпуска или иным обстоятельствам, его также нужно будет учитывать при расчете.

Так как на УСН лимит по численности нужно контролировать каждый квартал, расчет будем делать с первого и далее нарастающим итогом — за полугодие, девять месяцев и год.

Количество сотрудников считается ежедневно, «прибавляются» вновь устроенные, «отнимаются» уволенные. За выходные и праздничные дни численность принимается равной последнему рабочему дню. Затем выводится среднее число за конкретный месяц. Чтобы посчитать среднюю численность за квартал, нужно сложить данные по месяцам и разделить на 3, за полугодие — на 6 и т.д.

Допустим, с января по 13 марта штатный состав работников не менялся и составил 35 человек. 14 марта было принято 3 сотрудника.

Считаем среднюю численность отдельно по месяцам:

Далее считаем среднюю численность за квартал:

(35+35+37):3=35,7 или 36 сотрудников

Если работник занят в нескольких профессиях и является внутренним совместителем, в расчет он берется один раз. Для определения средней численности внешних совместителей и работающих по договорам ГПХ, складываем ежемесячные средние значения и делим на 3, 6 и т.д.