В статье рассмотрим, как ИП работать с ЕСХН. Разберемся, какие налоги должен платить индивидуальный предприниматель и какую отчетность сдавать в налоговую, Пенсионный фонд и ФСС. Мы расскажем, как рассчитать налог и нужно ли ИП вести бухгалтерский учет.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее
Может ли ИП применять ЕСХН
ИП могут применять ЕСХН с 2004 г. (глава 26.1 НК РФ). ЕСХН — это специальная система налогообложения, которая подходит для предпринимателей со следующими видами деятельности:
- производство продукции растениеводства в сельском и лесном хозяйстве;
- производство продукции животноводства;
- рыбоводство;
- рыболовство;
- услуги сельхозтоваропроизводителям (вспашка полей, уборка урожая, выпас скота и другие подобные услуги в животноводстве и растениеводстве).
Переработчики или продавцы сельскохозяйственной продукции без её производства лишены права применять ЕСХН.
От каких налогов освобождается ИП на ЕСХН
Налогообложение на ЕСХН предусматривает замену нескольких налогов для ИП. Предприниматель не уплачивает НДФЛ, налог на имущество (в части производственной деятельности и предоставления услуг сельхозтоваропроизводителям) и НДС.
Освобождение от НДС предприниматель может получить только в заявительном порядке, поскольку для некоторых ИП на ЕСХН выгодно быть плательщиком налога на добавленную стоимость с учётом интересов покупателей.
Есть ли налоговые каникулы для ИП на ЕСХН
Налоговые каникулы для ИП на ЕСХН законодательством не предусмотрены.
Условия для перехода ИП на ЕСХН
Чтобы ИП перейти на ЕСХН, согласно НК РФ (ст. 346.2), нужно соответствовать следующим условиям:
- доля сельхозпродукции во всём объёме выручки — не менее 70%;
- в ассортименте реализуемой продукции отсутствуют товары, относящиеся к категории подакцизных;
- количество наёмных работников — не более 300;
- бизнес не связан с игорной деятельностью.
Как ИП перейти на ЕСХН
ИП может перейти на ЕСХН в добровольном порядке (п. 5 ст. 346.2 НК РФ). Для этого нужно предоставить в налоговую службу уведомление по форме № 26.1-1.
Если вы выбираете ЕСХН при открытии ИП, можно подать письменное уведомление в налоговую во время регистрации или в тридцатидневный период после ее окончания (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Перейти на ЕСХН с другого режима можно только с начала следующего года — уведомление нужно подать в текущем году, до конца декабря. Если нарушить эти сроки, вы не сможете применить ЕСХН.
Рекомендуем прочитать: Учетная политика ИП на ЕСХН — зачем нужна и как заполнять.
Как рассчитать ЕСХН
Для ИП на ЕСХН объект налогообложения — это разность между доходами и расходами (п.2 ст.346.4 НК РФ). Ставка налога составляет 6% (ст. 346.8 НК РФ). Доходы и расходы рассчитываются с начала года нарастающим итогом (п. 1 ст. 346.6 НК РФ).
Формула для расчета налога:
ЕСХН = налоговая база х 6%.
Какой период для ИП на ЕСХН будет отчётным
Отчётный период для ИП на ЕСХН — 6 месяцев, а налоговый — календарный год. В срок не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчётным периодом, ИП обязан внести авансовый налоговый платёж, а по окончании года уплатить налог с учётом внесённого аванса до 31.03. года, следующего за отчётным. Срок сдачи декларации — также до 31.03.
Какую отчётность сдаёт ИП на ЕСХН
Главный отчётный документ, который сдают в налоговую службу ИП на ЕСХН, — это налоговая декларация по ЕСХН. Форма утверждена в Приказе ФНС России (№ ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 года). Плательщики ЕСХН обязаны сдавать каждый год только одну декларацию.
Некоторые ИП обязаны сдавать отчеты по платежам за загрязнение окружающей среды. А также раз в год, возможно, придется сдавать отчет в службу статистики — при необходимости Росстат пришлет уведомление.
Полный перечень отчётов отличается для ИП с наемными сотрудниками и без. Разберем ниже, в чем эта разница.
ИП без работников
ИП, не имеющие работников, обязаны сдавать декларацию по ЕСХН, декларацию по НДС (если не получали освобождение), и для ИП, являющегося главой КФХ, — отчёт по расчёту страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование (подается на главу и каждого члена КФХ — см. письмо ФНС России № ГД-4-11/26372@ от 25.12.2017).
ИП с работниками
ИП с наёмными работниками обязаны сдавать декларацию по ЕСХН и полный комплект отчётности в налоговую службу, в Фонд социального страхования (ФСС) и в ПФР (по выплатам в пользу работников):
- справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ для налоговой;
- расчёт по форме РСВ-1 для ПФР (по итогам каждого квартала);
- АДВ-6-1, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, СЗВ-ТД для ПФР (по каждому работнику по итогам отчетного периода);
- форма 4-ФСС для ФСС (по завершении каждого квартала).
Рекомендуем прочитать: Первая отчетность ИП после регистрации.
Должен ли ИП на ЕСХН вести бухучёт
ИП на ЕСХН можно вести бухучёт в упрощённом виде. Для бухгалтерии будут нужны данные из КУДиР (статья 346.10 НК РФ). В КУДир вносится ежедневно информация о средствах, которые поступили на расчётный счёт ИП, и которые были потрачены на цели предпринимательской деятельности. В конце дня суммируются все полученные за день доходы и произведённые расходы, после чего определяется разница. Ежемесячно, ежеквартально, по завершении каждого полугодия и года подводится итог, значение которого отражается в налоговой декларации.
Бухгалтерские проводки разрешено составлять на основе упрощённого варианта плана счетов. Но в ряде отраслей приняты специальные инструкции, согласно которым определенные операции нужно отражать более подробно.