В статье рассмотрим, при каких видах деятельности ИП вправе совмещать упрощенку и патентную систему налогообложения. Разберемся, как правильно рассчитывать налоги и страховые взносы при одновременной работе на УСН и ПСН, а также расскажем про учет доходов и расходов.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее
Может ли ИП совмещать патент и УСН
Одновременно применять патент и УСН ИП может, соблюдая ограничения (доход за год не больше 60 млн руб., а число работников — до 100 чел., из которых на ПСН — не более 15). Доход рассматривается в общем по обоим спец. режимам. При нарушении указанных лимитов ИП теряет право на патент.
Если вы потеряли право на патент, но еще не достигли предельной границы по УСН, нужно заново пересчитать налоговые платежи исходя только из режима УСН.
Совмещать УСН и ПСН в одном регионе и по одному виду деятельности запрещено, хотя есть и исключения. В процессе деятельности ИП может добавить другие виды деятельности, но только на УСН. При желании перевести один из них на патент ИП сможет с нового года.
Что нужно знать, работая на УСН и патенте одновременно
Важно понимать, как рассчитывается стоимость патента: от потенциально возможного дохода по нужному виду деятельности (данная сумма определяется государством) вычисляется 6%. Это и есть плата за патент. Патент можно взять на любое количество месяцев, до года. Начинающий предприниматель самостоятельно определяет, какой срок ему выгоден.
Применение одновременно двух налоговых режимов имеет свои особенности. Многое зависит от того, в скольких субъектах РФ ИП ведет свою деятельность. Это связано с тем, что ПСН контролируется местными налоговыми службами. Возможны следующие ситуации:
- Если ИП ведет один вид деятельности в одном регионе, то он может остаться на УСН, но применить ПСН и сдавать нулевую отчетность по УСН.
- Если ИП ведет два и более вида деятельности в одном регионе, то можно в срок до одного года поменять налоговый режим на ПСН по патентным видам деятельности, а по непатентным работать на УСН.
- Если ИП ведет один вид деятельности, но в разных регионах, то в течение одного года можно сменить налоговый режим на ПСН по этой деятельности в одном из регионов (где возможен патент), а в остальных продолжить использовать УСН.
Рекомендуем прочитать: Патент или УСН для ИП: что выгоднее + примеры расчетов.
Ограничение по совокупному доходу
ИП, работающий на патенте и УСН одновременно, должен обязательно контролировать свои доходы. В момент превышения совокупной выручки в 60 млн руб. ПСН-доход обнуляется — ИП платит УСН с начала налогового периода. При этом право на применение упрощенки сохраняется при лимите в 150 млн руб.
При превышении лимита по УСН ИП лишается возможности пользоваться упрощенкой с начала того отчетного квартала, в котором было превышения. ИП начинает вести предпринимательскую деятельность на режиме ОСНО.
Ограничение по количеству сотрудников
По деятельности на УСН численность персонала не должна превышать 100 чел., а на ПСН – 15 чел. Сам предприниматель также учитывается в числе сотрудников, как и работницы в декретном отпуске.
Налоговым периодом является один календарный год. Если патент выдан на меньший срок, то налоговым периодом является срок действия патента. То есть в разное время при совмещении ПСН и УСН возможна разная допустимая численность персонала у ИП.
Как вести учет на УСН и ПСН
Все ИП, применяющие патентную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов. На УСН данные фиксируются в Книге учета доходов и расходов. При применении двух режимов обязателен раздельный учет хоз. операций, всех обязательств и имущества.
Учет доходов и расходов
Доходы и часть расходов ИП обычно несложно отнести к УСН или к ПСН. Но общие расходы распределяются пропорционально доходу, полученному, соответственно, от УСН или ПСН. Это могут быть, например, расходы по зарплате управляющего персонала или за аренду офиса. Методика распределения закрепляется в учетной политике.
Учет сотрудников
Если ИП совмещает УСН и патент, ему необходим раздельный учет работников, для чего используются трудовые договоры, табели учета раб. времени и др.
Страховые взносы ИП при совмещении ПСН и УСН
Порядок, сроки начисления и уплаты страх. взносов одинаков для всех режимов. На расчет налога по ПСН сумма страх. взносов не влияет. Если наемные сотрудники работают и в УСН, и в ПСН, то страх. взносы распределяются в пропорции к выручке.
Взносы ИП за себя
С 2018 года установлена строго фиксированная сумма на уплату обязательных взносов. За 2023 год — 40 874 руб., из них в ПФР — 32 448 руб., в медстрах — 8 426 руб.
Взносы можно учесть только на УСН — уменьшив налог на сумму, рассчитанную пропорционально полученному доходу в общей выручке.
Взносы 1% для дохода свыше 300 тыс. руб.
ИП, годовой доход которых при совмещении режимов УСН и патента превысил 300 тыс. руб., платят 1% от суммы превышения. Срок уплаты 1% на пенс. страхование за 2023 год – до 01.07.2023.
Порядок расчета взноса в ПФР, если доход ИП за год превышает 300 тыс. руб.:
32 448 руб. + 1% от суммы превышения (но не более 259 584 руб. — 32 448 руб. х 8).
Взносы за работников
Основные тарифы страх. взносов на 2023 и 2023 годы для наемных работников — 30% с начисленных зарплат, а именно:
- ПФР — 22%;
- медстрах — 5,1%;
- соцстрах — 2,9%.
Эти тарифы применяются к з/п до суммы МРОТ (2023 г. — 12130 руб.), свыше — 15% (ПФР — 10%, медстах — 5%). Взносы за травматизм составляют 0,2-8,5% (зависят от класса профриска).
Эти тарифы действуют и в том случае, если ИП совмещает УСН и патент.
Рекомендуем прочитать: Страховые взносы и НДФЛ для ИП на патенте: сколько платить за себя и за работников + расчет.
Можно ли ИП уменьшить начисленный налог на страховые взносы
ИП может уменьшить единый налог по УСН на сумму уплаченных страх. взносов: за себя в пропорции к общему доходу, а с наемных работников — в размере 50%.
Если работники заняты и в ПСН, и в УСН, сумма взносов делится в пропорции от полученной выручки по каждой из налоговых систем.
Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН и патенте
По патенту ИП отчетность не сдают. На упрощенке подается декларация по итогам года. Предприниматели на УСН с наемными работниками сдают:
- в налоговую:
- В ПФР:
- В ФСС — ежекварт. отчет 4-ФСС.
Расчетный счет для ИП
ТОП банков 2022 года!
Открытие - 0 р.
Обслуживание - от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее