В статье рассмотрим какие налоги платит и какую отчетность сдает индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения. Разберем сроки сдачи деклараций, а также мы расскажем, как рассчитать налог на примере.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее
Может ли ИП быть на общей системе налогообложения
Предприниматель может применять ОСНО при ведении любого вида деятельности. Чтобы начать работать на общей системе налогообложения, ИП просто не нужно подавать заявление о переходе на определенный спецрежим (УСН, ПСН, ЕСХН) — тогда вы автоматически встаете на учет в качестве налогоплательщика по ОСНО.
Что такое общий режим налогообложения для ИП
Общий режим или ОСНО — это налоговая система, на которой работают все ИП, не перешедшие на спецрежимы. Главной особенностью налогообложения ИП на ОСНО является отсутствие ограничений по видам деятельности, количеству работников и размеру доходов.
По завершении года предприниматель на общем режиме налогообложения рассчитывает базу, с которой будет оплачивать налог. Это можно сделать двумя способами:
- Из доходов вычесть расходы, а с разницы оплатить налог. Налоговая инспекция учтет только расходы, которые были направлены на получение прибыли. Это означает, что они должны быть подтверждены первичными документами.
- Уменьшить сумму доходов на 20%. В этом случае подтверждающих документов не потребуется.
Рекомендуем прочитать: Доходы ИП на ОСНО — как правильно считать.
Какие налоги платит ИП на ОСНО
ИП на общей системе налогообложения оплачивает:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество.
Налог на доходы
Предприниматель при ОСНО обязан уплачивать налог на доходы физических лиц. Налоговая база рассчитывается исходя из полученного дохода ИП за отчетный период. Прибыль от предпринимательской деятельности в размере до 5 млн.руб. облагается по ставке 13%, свыше — 15%. В течение года ИП делает 3 авансовых платежа по НДФЛ, окончательный расчет по налогу надо провести до 15 июля следующего года.
Предприниматель может воспользоваться профессиональным, имущественным и социальным вычетами. Например, воспользовавшись профессиональным вычетом, можно уплатить 13% с разницы между доходами и расходами. Расходы должны обязательно подтверждаться чеками, актами или накладными.
НДС
С 1 января 2019 года основная ставка НДС на общей системе налогообложения составляет 20%. В некоторых случаях возможна льготная ставка — 10 или 0%. 10% могут применять ИП, занимающиеся продажей определенных товаров, например, продуктов питания, медицинских товаров, печатных книг. 0% — это экспортная ставка, применяемая при международных перевозках.
Налог по НДС можно оплачивать равными частями ежемесячно до 25 числа каждого месяца. То есть после сдачи отчетов по ОСН и НДС за 4 квартал 2023 года ИП нужно уплатить налог до 25 января/февраля/марта 2023 года.
Рекомендуем прочитать: Как возместить НДС для ИП на ОСНО: порядок возврата и причины отказа.
Имущественный налог
Объектом данного налогообложения выступает имущество предпринимателя. Если ИП на общей системе налогообложения использует собственную недвижимость для ведения деятельности, налог оплачивается также, как и физическим лицом. Налоговая ставка составляет не более 2,2% и зависит от инвентаризационной стоимости имущества.
Имущественный налог оплачивается до 1 декабря. Транспортный налог ИП на ОСНО нужно оплатить в те же сроки. Уведомление об оплате вам направит налоговая служба.
Что платит ИП с работниками
Если вы заключили с работниками трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, помимо вышеперечисленных налогов для ИП по ОСНО, добавятся НДФЛ и обязательные взносы за работников.
Предприниматель в качестве работодателя должен уплачивать с зарплат, не превышающих МРОТ (в 2023 году это 12 792 р.):
- 22% — взносы за сотрудников на обязательное пенсионное страхование;
- 5,9% — взносы на случай временной нетрудоспособности;
- 5,1% — взносы на обязательное мед. страхование;
Если зарплата работников превышает МРОТ:
- 10% — в ПФР;
- 0% — в ФСС;
- 5% — в медстрах.
+ в обоих случаях уплачивается:
- 13% — налог на доходы физических лиц со всех начисленных выплат;
- от 0,2 до 8,5% — взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (их еще называют взносами на «травматизм»). Ставка определяется в зависимости от вида предпринимательской деятельности.
Пример расчета налогов на ОСНО
Разберем на примере, как рассчитать налог по ОСНО:
В 4 квартале предприниматель приобрел у поставщика товары на 420 000 р. НДС — 70 000 р., налоговая ставка — 20%. В этом же отчетном периоде он продал эти товары за 500 000 р., в т.ч. НДС — 83 334 . Из налога на добавленную стоимость, предъявленному покупателю, нужно вычесть налог, уплаченный поставщику: 83 334 — 70 000 = 13 334 р. — именно столько должен оплатить ИП в ФНС. Можно внести сумму в следующем порядке: до 25 января внести 4446 р., до 25 февраля — 4444 р., до 25 марта — 4444 р.
Как мы уже говорили выше, у ИП есть возможность воспользоваться профессиональным, имущественным и социальным вычетами. Право пользования вычетом возникает, если вы приобрели недвижимость, в семье есть дети или вы потратились на обучение, лечение, благотворительность. Эти вычеты отражаются в 3-НДФЛ, отчет сдается вместе с подтверждающими документами.
Теперь разберем пример начисления налога на доходы с использованием профессионального вычета при ОСН:
Предприниматель получил доход в размере 2 000 000 р. за год. Так как подтвержденных расходов нет, ИП воспользовался вычетом в виде 20%. За год он также оплатил лечение в сумме 32 000 р. (2 000 000 — 20% — 32 000) х 13% = 203 840 р. — это и есть сумма налога.
То есть налоговой базой на ОСНО считается прибыль от предпринимательской деятельности и другие облагаемые доходы за минусом профессиональных, имущественных или социальных вычетов.
Какие отчеты сдает ИП на ОСНО
Основными отчетами на общем режиме налогообложения являются декларация НДС и отчет о полученных доходах — 3-НДФЛ. ИП также должен вести книгу доходов и расходов по НДФЛ, а также книгу покупок и продаж по НДС для налогового учета.
Декларация по НДС
Индивидуальный предприниматель на ОСНО обязан уплачивать НДС в бюджет и сдавать налоговую отчетность. Периодом для сдачи отчетности ИП является квартал. То есть по завершении квартала предприниматель должен передавать в налоговую инспекцию отчет не позднее 25 числа месяца.
Декларация 3-НДФЛ
ИП сдает декларации о полученных доходах по форме 3-НДФЛ ежегодно до 30 апреля следующего года. Прибыль предпринимателя от ведения деятельности до 5 млн.руб. облагается ставкой 13%, свыше — 15%. Налог оплачивается не позднее 15 июля следующего года.
Упрощенная налоговая декларация
Упрощенная налоговая отчетность заменяет нулевую декларацию. Отчет сдается вместо декларации НДС только при отсутствии объектов налогообложения и движений по кассе и расчетному счету.
Рекомендуем прочитать: Расчет 1% страховых взносов с дохода от 300 тыс. руб. для ИП на ОСНО.
Что сдает ИП на ОСНО с работниками
При найме работников увеличивается количество не только платежей, но и отчетов. Предприниматель, нанявший сотрудников по трудовому договору или соглашению ГПХ, становится налоговым агентом. Данный статус говорит о том, что ИП обязан платить налог с доходов физических лиц, но не со своих денежных средств, а с начисленной зарплаты.
Отчитываясь по налогам на доходы физлиц за сотрудников, ИП сдает только 6-НДФЛ. Годовые справки 2-НДФЛ в налоговую больше не сдаются, сведения по каждому налогоплательщику представляются в итоговой форме 6-НДФЛ.
Декларация 6-НДФЛ включает зарплаты всех работников, сдается ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом. Годовой расчет 6-НДФЛ сдается до 1 марта следующего года.
Отчеты СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ передаются в Пенсионный фонд. Форма СЗВ-М содержит сведения о количестве работников за месяц и сдается ежемесячно до 15 числа. Форма СЗВ-СТАЖ — это сведения о застрахованных лицах и их стаже, передается раз в год до 1 марта следующего года.
СЗВ-ТД ИП-работодатели сдают ежемесячно 15 числа. А если вы принимаете на работу или увольняете персонал, отчет нужно предоставить не позднее дня, следующего за изданием приказа. Если, в течение года кадровых изменений у вас не было, сдаете только годовой отчет. Срок сдачи — до 15 февраля следующего года.
О начисленных и уплаченных обязательных взносах за сотрудников ИП на системе общего налогообложения передает отчеты 4-ФСС и Расчет о страховых взносах. Форма 4-ФСС включает сведения о расчетах обязательных взносов на «травматизм». ИП передает отчетность в Фонд социального страхования ежеквартально до 20 числа в бумажном виде и до 25 числа — в цифровом. Расчет страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование передается ежеквартально не позднее 30 числа, следующего за отчетным периодом.
Расчетный счет для ИП
ТОП банков 2022 года!
Открытие - 0 р.
Обслуживание - от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее