В статье рассмотрим, что лучше выбрать ИП — патент или УСН. Узнаем, чем отличаются системы налогообложения и разберем на примерах, как индивидуальному предпринимателю выгоднее работать с сотрудниками и без них.
Бизнесмены, регистрируясь в статусе ИП, сталкиваются с проблемой выбора системы налогообложения. Рассмотрим основные отличия и разберемся, что лучше — патент или УСН.
Показатели | ПСН (патент) | УСН 6% («Доходы») | УСН 15% («Доходы минус расходы») |
База для расчета налога | уровень дохода по каждому виду деятельности установлен законодательно | все полученные доходы | доходы за минусом понесенных расходов |
Уменьшение налога на сумму страховых взносов | не предусмотрено |
| взносы включаются в расходы текущего периода |
Количество видов деятельности | на каждый вид деятельности нужен отдельный патент | ограничений нет | |
Численность штата | не больше 15 человек | не больше 100 человек | |
Отчетность | нет |
|
Рекомендуем прочитать: Переход ИП с УСН 15% на 6% и наоборот: как и в какой срок подать заявление.
Рассмотрим на примерах, какой режим выгоднее для ИП — ПСН или УСН.
ИП Копейкин А.И. принял на работу двух помощников с зарплатой 30 000 рублей в месяц. Установленный годовой доход Копейкина А.И. составляет 280 000 рублей. За год предприниматель заработал 1 500 000 рублей, сумма понесенных затрат равна 250 000 рублей.
Показатели | ПСН | УСН 6% | УСН 15% |
Налог | 280 000 х 6% = 16 800 р. | 1 500 000 х 6% = 90 000 р. | (1 500 000 – 250 000) х 15% = 187 500 р. |
Страховые взносы | 40 874 + 30 000 х 30% х 12 х 2 =256 874 р. | 40 874 + 30 000 х 30% х 12 х 2 =256 874 р. | 40 874 + 30 000 х 30% х 12 х 2 =256 874 р. |
Уменьшение налога на размер страховых взносов | не предусмотрено | — 45 000 р. | — 93 750 р. |
Итоговые затраты | 273 674 р. | 301 874 р. | 350 624 р. |
Сравнивая расходы на уплату налогов, видим, что в данном случае выгоден патент.
У ИП Кузьмина Е.В. нет работников. Годовой уровень дохода по патенту составляет 280 000 рублей. За налоговый период Кузьмин Е.В. заработал 320 000 рублей, расходы составили 68 000 рублей.
Показатели | ПСН | УСН 6% | УСН 15% |
Налог | 280 000 х 6% = 16 800 р. | 320 000 х 6% = 19 200 р. | (320 000 – 68 000) х 15% = 37 800 р. |
Уменьшение налога при УСН | не предусмотрено | — 19 200 р. | — 37 800 р. |
Страховые взносы | 40 874 р. | 40 874 р. | 40 874 р. |
Итоговые затраты | 16 800 + 40 874 = 57 674 р. | 19 200 – 19 200 + 40 874 = 40 874 р. | 37 800 – 37 800 + 40 874 = 40 874 р. |
Таким образом, при работе на ПСН бизнесмен должен перечислить и стоимость патента, и фиксированные взносы в фонды. Если же ИП выберет упрощенку, нужно в обязательном порядке оплачивать взносы в фонды «за себя», а из налога можно вычесть сумму перечисленных взносов. Получается, что результат расчета УСН будет нулевым. Итоговые затраты ИП в рассматриваемом примере не зависят от налоговой ставки по УСН (6% или 15%), и составляют 40 874 р.
Как видно из произведенных расчетов, в такой ситуации лучше работать на УСН, чем оплачивать патент.
Патент хорош в тех случаях, когда сумма реального дохода значительно выше расчетного, и ИП использует труд наемных работников. Когда разница между реальным и установленным законом уровнем дохода небольшая, и ИП не является работодателем, выгоднее применять УСН.