В статье рассмотрим, какие отчеты обязан сдавать ИП на ЕСХН. Разберем декларации, которые нужно передать в налоговую, ПФ РФ и ФСС, а также узнаем, какая отчетность добавляется, если предприниматель является главой КФХ.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее
Какая отчётность у ИП на ЕСХН
ИП, которые заняты в сельском хозяйстве и перешли на ЕСХН, обязаны вести налоговую отчётность. Ниже мы разберем виды отчетов для предпринимателей с наемными работниками и без.
ИП без работников
Отчётность в ФНС для ИП на ЕСХН, не имеющих наёмных работников, включает:
- декларацию по ЕСХН (срок сдачи — до 31 марта следующего за отчётным года);
- декларацию по НДС (срок сдачи — до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом) — если ИП не написал заявление об освобождении.
ИП с работниками
Отчётность ИП на ЕСХН, имеющих наёмных работников, сдается в налоговую, в Пенсионный фонд (ПФ) и в Фонд социального страхования (ФСС). Далее рассмотрим ее виды и сроки сдачи.
Рекомендуем прочитать: ИП на ЕСХН — какие налоги и взносы надо платить.
Отчётность в налоговую
Отчётность в налоговую для ИП с наёмными работниками включает декларации по ЕСХН и по НДС (если ИП не написал заявление об освобождении), расчёт по страховым взносам и отчёт 6-НДФЛ.
Декларация по ЕСХН
Декларация ЕСХН для ИП является главным отчётным документом, форма и порядок заполнения которого утверждены Приказом ФНС РФ (№ ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014, в ред. от 18.12.2023 за № ЕД-7-3/926@). Основным источником данных для заполнения декларации служит КУДиР — ее обязан вести каждый ИП на ЕСХН (статья 346.10 НК РФ), записывая доходы и расходы.
ИП, который за весь год не получил доход, утрачивает в этом году право применять ЕСХН и должен подать в ФНС нулевую отчётность, но не по ЕСХН, а по ОСНО. При этом ИП обязан уплатить все налоги, предусмотренные системой ОСНО, и пени за их несвоевременную уплату.
Декларация по НДС
Закон №335-ФЗ от 27 ноября 2017 года (п. 2 ст. 9) определил, что с 01.01.2019 ИП на ЕСХН является плательщиком НДС. Соответствующие поправки были внесены в Налоговый кодекс.
Налоговым периодом является квартал. Декларация по НДС должна представляться в налоговый орган в электронной форме.
При условии соблюдения лимита по доходам (в 2023 г. — 70 млн руб., в 2023 г. и далее — 60 млн руб.) ИП на ЕСХН может отказаться от статуса плательщика НДС в заявительном порядке. При превышении лимита ИП теряет право на освобождение от НДС и повторно получить его уже не сможет.
Расчёт по страховым взносам
В соответствии с НК РФ (ст. 432) ИП и КФХ обязаны направить в налоговую по месту учёта расчёт по страховым взносам (на обязательное пенсионное и медицинское страхование) за всех наёмных работников до 30 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
ИП, являющемуся главой КФХ, нужно сдавать расчёты по взносам ещё и за себя, а также за каждого члена КФХ (см. письмо ФНС России № ГД-4-11/26372@ от 25.12.2017).
Расчёт по страховым взносам (РСВ) с февраля 2023 года имеет новую форму, которая была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019. Годовую отчетность и последующие расчеты в 2023 нужно сдавать с учетом изменений, внесенных налоговым приказом 15 октября 2023 года за № ЕД-7-11/751@. Срок сдачи РСВ — до 30 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Если в отчётном квартале ИП не вёл деятельность и не производил выплаты своим сотрудникам, нужно сдать нулевой отчёт РСВ. Если у предпринимателя нет наёмных сотрудников, сдавать РСВ не надо.
Когда РСВ составляется на 10 человек, его можно сдать на бумаге, в остальных случаях — в электронном виде.
Отчёт 6-НДФЛ
Отчёт 6-НДФЛ служит для отражения общих доходов, полученных всеми наёмными работниками — по каждому сотруднику информация выделяется только в годовом отчете, в квартальных это не требуется. Отчёт необходимо сдавать в налоговую по месту прописки ИП до последнего числа месяца, следующего за каждым отчётным кварталом. Годовые сведения представляются до 1 марта следующего года.
В 6-НДФЛ отражается не только зарплата наёмных работников ИП, но и любые другие выплаты физическим лицам (вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, беспроцентные займы, подарки от 4 тыс. рублей).
6-НДФЛ не может быть нулевым. При отсутствии выплат наёмным работникам или другим физическим лицам в течение года отчёт просто не сдается. 6-НДФЛ нужно сдавать начиная с того квартала, в котором была первая выплата, даже если она единственная за весь год. Например, при первой выплате в 3-м квартале отчёт нужно представить только за девять месяцев и за год, а за первый и второй кварталы нулевые отчёты не сдаются.
Справка 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ отражает доходы, полученные каждым наемным работником ИП. Отчёт выдается по запросу сотрудника или в обязательном порядке, например, при увольнении. Отдельно в налоговую, начиная с отчетности за 2023 год, не сдаётся.
Заполняя справку 2-НДФЛ, нужно использовать коды для видов доходов и вычетов, которые установлены в Приказе ФНС РФ от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@.
Справка о среднесписочной численности сотрудников
Ежегодный отчёт о среднесписочной численности сотрудников, форма которого была утверждена Приказом ФНС от 29 марта 2007 года № ММ-3-25/174, отменён с 2023 года. Теперь данные о численности сотрудников нужно представлять в отчёте РСВ, о котором мы писали выше.
Рекомендуем прочитать: Учетная политика ИП на ЕСХН — зачем нужна и как заполнять.
Отчётность в Пенсионный фонд
Отчётность в Пенсионный фонд включает отчёты по форме СЗВ-ТД, СЗВ-М и по форме СЗВ-СТАЖ.О сроках сдачи каждого поговорим ниже.
СЗВ-ТД
СЗВ-ТД введен с 2023 года по причине перехода на электронные трудовые книжки. Отчёт содержит информацию о трудовой деятельности всех работников и о самом работодателе. Сдаётся ежемесячно, до 15 числа следующего за отчётным месяца. В случае принятия/увольнения сотрудника сдается на следующий рабочий день после издания приказа. Если в течение года кадровых изменений не было, срок сдачи отчета — до 15 февраля нового года.
СЗВ-М
Форма отчёта СЗВ-М, сроки её предоставления и порядок установлены в Постановлении Правления Пенсионного Фонда России от 1 февраля 2016 года №83п. Отчёт сдаётся ИП ежемесячно, до 15 числа следующего за отчётным месяца по сотрудникам:
- работающим по трудовым договорам;
- работающим по договорам гражданско-правового характера;
- являющимся авторами или обладателями прав на интеллектуальную собственность в области науки, литературы или искусства (включая по лицензии с издателями).
Если в отчётном месяце у вас действовали договоры с такими работниками, но выплат по ним не было, или в этом месяце вы не вели деятельность, сдавать отчёт всё равно необходимо.
СЗВ-СТАЖ
Форма СЗВ-СТАЖ содержит данные о стаже работы всех сотрудников. Отчет установлен в Постановлении Правления ПФ России №507п от 6 декабря 2018 года. Отчёт сдаётся раз в году до 1 марта года, следующего за отчётным. Постановлением не предусматривается предоставление нулевого отчёта.
При расторжении договора с работником или по его запросу ИП как работодатель обязан выдать выписку из СЗВ-СТАЖ в соответствии с законом о персонифицированном учёте №27-ФЗ от 1 апреля 1996 года (п. 4 ст. 11).
Отчёт 4-ФСС
Отчёт содержит данные о начисленных и уплаченных страховых взносах за работников ИП. Форма, порядок заполнения и сдачи 4-ФСС изложены в 125-ФЗ от 24.07.1998. По окончании каждого квартала ИП обязан сдавать в территориальное отделение ФСС отчёт 4-ФСС:
- в бумажном виде — до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- в электронном виде — до 25 числа.
Если взносы не начислялись, отчёт всё равно нужно подавать, но при этом заполняются не все таблицы отчёта, а только Титульный лист и таблицы №1, №2 и №5.