Как совмещать ОСНО и патент для ИП и как вести учет правильно

В статье разберемся, как ИП совмещать ОСНО и патентную систему налогообложения. Рассмотрим особенности раздельного учета доходов и расходов, НДС и страховых взносов. А также мы расскажем, может ли предприниматель на общей системе одновременно оформить 2 патента.

Может ли ИП совмещать общую систему налогообложения и ПСН

Согласно гл 26.5 НК РФ совмещение патента и ОСНО для ИП возможно, но на практике предприниматели чаще работают одновременно на патенте и УСН.

Как ИП совмещать патент и ОСНО

Если ИП использует ОСНО и одновременно применяет патент для одного из видов деятельности, нужно вести раздельный учет доходов и расходов.

По ОСНО ИП должен формировать и сдавать всю положенную по закону отчетность, в том числе вести книгу учета доходов и расходов. В ПСН отчетов нет, но вести книгу учета доходов необходимо, так как предел доходов за год по ПСН — не более 60 млн рублей. А также при использовании патента средняя численность работников за налоговый период (год или срок действия патента) не может быть более 15. Здесь учитываются и сотрудники, работающие на основном режиме.

Потеряв возможность применять патентную систему налогообложения, предприниматель должен в 10-дневный срок предоставить в ИФНС соответствующее заявление. После этого ИП работает на общей системе, и период его деятельности на ОСНО считается с момента начала действия патента.

Рекомендуем прочитать: Доходы ИП на ОСНО — как правильно считать.

Учет доходов и расходов

ИП, применяющие ПСН, определяют доходы от реализации в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса и фиксируют их в книге учета доходов.

Предприниматели на ОСНО определяют доходы и расходы для расчета НДФЛ кассовым методом и фиксируют их в КУДиР. Доходы берутся без учета НДС и налоговых вычетов. Налоговые вычеты — это сумма расходов, на которую можно уменьшить налог. Для них обязательно наличие подтверждающих документов.

Учет НДС

При совмещении патента с общим режимом надо вести раздельный учет НДС, чтобы определить сумму налога к вычету по ОСНО. Суммы НДС по товарам (услугам), используемым для ОСНО, принимаются к вычету на общих основаниях. НДС, относящийся к патентной системе, включен в стоимость товаров (услуг).

Если у ИП есть товары (услуги), относящиеся к общей деятельности, их нужно распределить пропорционально между режимами, исходя из выручки на каждом из них. Учетная политика ИП должна содержать метод распределения НДС между налоговыми режимами — от выручки. Определять процентное соотношение следует без учета сумм НДС.

Учет НДС по ОСНО ведется в книгах покупок и продаж. В книге покупок рассчитываются налоговые вычеты по НДС, в книге продаж — НДС к уплате. Данные, отраженные в книге покупок и книге продаж, переносятся в декларацию по НДС, которую ИП должен сдавать ежеквартально.

Рекомендуем прочитать: Как возместить НДС для ИП на ОСНО: порядок возврата и причины отказа.

Учет страховых взносов

По патентной системе предприниматель платит взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование за себя и своих сотрудников, но не имеет права уменьшить стоимость патента на эти суммы. Взносы с зарплаты наемных работников ИП уплачивает по общим тарифам. Дополнительные взносы в фонд социального страхования может платить добровольно.

Предприниматель по ОСНО имеет право учесть страховые взносы в составе профессионального налогового вычета, в том числе взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Может ли ИП на ОСНО иметь 2 патента на разные виды деятельности

Законом не запрещено иметь несколько патентов, при этом на каждый из видов деятельности ИП должен оформить отдельный патент. Ограничения по лимитам те же — не более 15 наемных работников и 60 млн рублей в год.