Автор:
Елена Кудрявцева
Бухгалтер, специалист по налогам.
В статье разберемся, нужна ли индивидуальному предпринимателю на УСН учетная политика. А также мы подготовили для вас образцы по составлению УП на упрощенной системе «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Подробнее
Нужна ли учетная политика ИП на УСН
Учетная политика (УП) нужна для ИП на УСН «Доходы минус расходы» и на УСН «Доходы», так как предприниматели не освобождены от обязанности вести налоговый учет в отличие от бухгалтерского.
Налоговый учет — это возможность:
- правильно рассчитать налоговую базу;
- установить порядок учета хоз. операций для налогообложения;
- контролировать сроки внесения налоговых платежей;
- избежать неприятностей с налоговой службой и в судах, которые могут возникнуть при отсутствии УП.
Учетная политика является строго индивидуальным документом, содержащим информацию:
Несмотря на индивидуальный характер документа образцы УП могут быть хорошими помощниками ИП при разработке собственного варианта.
Образец учетной политики для ИП на УСН «доходы»
Мы подготовили для вас пример учетной политики у ИП на УСН «Доходы»:
1. Организация налогового учёта
- Налоговый учет ведет индивидуальный предприниматель лично.
- Объектом налогообложения являются «доходы» (ст. 346.14 НК РФ).
- Применением УСН предусматривается освобождение от уплаты следующих налогов (п. 3, ст. 346.11 НК РФ)^
- налог на имущество физических лиц в отношении используемого для ведения предпринимательской деятельности ИП имущества с учетом исключений, предусмотренных п. 7 ст. 378.2 НК РФ, и особенностей, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ;
- НДФЛ относительно доходов от предпринимательской деятельности, за исключением доходов, которые облагаются по ставкам, указанным в п. 2 и п. 5 ст. 224 НК РФ, а также за исключением налога, который уплачивается с дивидендов;
- НДС, за исключением случаев ввоза товаров в Российскую Федерацию, а также НДС, уплачиваемому согласно ст.174.1 НК РФ.
- Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с положениями Указания Банка России от 11.03.2014 №3216-У. При этом настоящей УП предусматривается:
- не устанавливать лимит кассы;
- кассовую книгу, а также приходные и расходные кассовые ордера оформлять на все кассовые операции.
- ИП заполняет и представляет в территориальный орган Росстата необходимые отчёты, предусмотренные действующим законодательством.
- Книга учета доходов и расходов (КУДиР) ведется автоматизированно с применением типовой версии «1С: Упрощённая система налогообложения» специализированной программы «1С. Бухгалтерия 8» (ст. 346.24 НК РФ).
- Величину налога можно уменьшить на величину страховых взносов (ст.346.21 Налогового кодекса РФ).
- Доходы, вычеты, суммы НДФЛ (начисленного и уплаченного), по которому ИП является налоговым агентом, учитываются в регистре налогового учета по НДФЛ.
- Настоящая учетная политика используется в целях налогового учета от одного к другому году последовательно.
2. Порядок учета доходов
- Доходы, полученные ИП, включают (в соответствии со ст. 346.15, 346.17, подп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ):
- доходы от реализации товаров и/или услуг (выручка), которые формируются в соответствии с подп. 1 п.1 ст. 248 НК РФ;
- внереализационные доходы, включающие поступления по ст. 250 НК РФ.
- Из доходов исключаются поступления, которые перечислены в ст. 251.НК РФ.
- Датой признания доходов в соответствии со ст. 346. 17 НК РФ является дата:
- фактического поступления в кассу или на расчетный счет оплаты от покупателя;
- получения авансов, поступления имущества (в качестве оплаты или безвозмездно), оплаты услуг, работ;
- оплаты чеком;
- оплаты векселем;
- оплаты через электронные платежные системы.
Рекомендуем прочитать: Нужно ли ИП на УСН платить НДФЛ за себя + сроки и порядок уплаты за работников.
Пример учетной политики у ИП на УСН «Доходы минус расходы»
Вы можете воспользоваться нашим образцом учетной политики для ИП на УСН «Доходы минус расходы»:
- Организация налогового учёта
Раздел может полностью совпадать с аналогичным разделом, приведенном выше в примере УП для ИП на УСН «Доходы», за исключением следующего:
- п. 1.2, который следует читать в редакции: «Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами (ст. 346.14 НК РФ);
- п. 1.6, которые следует читать в редакции: «Доходы в целях определения налоговой базы для расчета налога учитываются в электронной форме в книге учета доходов и расходов (КУДиР) с применением специализированной программы «1С. Бухгалтерия 8″ (ст. 346.24 НК РФ)».
- Порядок учета доходов
Раздел может полностью совпадать с аналогичным разделом, приведенном выше в примере УП для ИП на УСН «доходы».
- Порядок учёта расходов
- При расчете налогооблагаемой базы учитываются только расходы, связанные с предпринимательской деятельностью или социальными выплатами ИП и перечисленные в ст. 346.16. НК РФ.
- Датой признания расходов и отражения их в КУДиР признается наиболее поздняя из двух дат: дата оплаты товаров, материалов, услуг и дата отгрузки товаров и материалов или дата оказания услуги.
- Для определения налогооблагаемой базы учитываются только фактически оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
- Включать в расходы себестоимость товаров, которые были приобретены до перехода на УСН.
Расчетный счет для ИП
ТОП банков 2022 года!
Открытие - 0 р.
Обслуживание - от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее